2.2银行存款的核算（课件）-高一《企业财务会计》同步教学（北理工版）

第二章 货币资产核算 第一节 库存现金核算 第二节 银行存款的核算 第三节 其他货币资金的核算方法 第二节 银行存款的核算 按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。结算是指企业之间的款项收付不动用现金，而是由银行将资金从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币转移行为。 为了规范全国的银行结算工作以及方便各企业间的同内与国际贸易业务，中同人民银行规定了可以采用的银行转账结算方式，企业可以根据自身和客户的结算需求来选择使用。 下一页 返回 第二节 银行存款的核算 一、结算的几种基本方式 1.银行汇票 所谓银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由出票银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。其中，实际结算金额不超过汇票金额。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。 上一页 下一页 返回 第二节 银行存款的核算 银行汇票可以用于转账，填明"现金"字样的银行汇票也可以用于支取现金，其中现金银行汇票的申请人与收款人必须均为个人。银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月内，超过付款期限提示付款不获付款的，持票人需在票据权利时效内向银行做出说明，并提供个人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。 办理和使用的银行汇票的程序是： 需要用银行汇票支付款项时，应向出票银行填写"银行汇票申请书"，填明收款人名称、支付金额、申请人、申请日期等事项并签章。签章为其预留银行的印鉴。银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，然后将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。 上一页 下一页 返回 第二节 银行存款的核算 申请人取得银行汇票后，即可持银行汇票向收款单位办理结算。收款企业在收到付款单位交来的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际待结算金额办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的相关栏目内。 银行汇票的实际结算金额低于出票金额的其多余金额由银行退交申请人。收款企业还应填写进账单，并在汇票背面"持票人向银行提示付款签章"处签章，签章应与预留银行印鉴相同。然后，将银行汇票和解讫通知、进账单一并交开户银行办理结算，银行审核无误后办理转账。 银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。 上一页 下一页 返回 第二节 银行存款的核算 2.商业汇票 所谓商业汇票，是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日内。 商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。汇票未按规定期限提示承兑的，持票人将丧失对其前手的追索权。 上一页 下一页 返回 第二节 银行存款的核算 付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。 存款人领购商业汇票必须填写"票据和结算凭证领用单"并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将剩余的空白商业汇票全部交回银行注销。 商业汇票可以背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。商业汇票按承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。 （1）银行承兑汇票 银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发的。承兑银行按票面金额的0.05%向出票人收取手续费。 上一页 下一页 返回 第二节 银行存款的核算 购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。销货企业应在汇票到期时将汇票连同进账单送交开户银行，以便转账收款。 承兑银行凭汇票将承兑款项无条件转给销货企业。如果购货企业在汇票到期日未能足额交存票款，则承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0.05%计收罚息。 采用商业汇票结算方式，可以使企业之间的债权债