5.1 会计对账（ 课件） -高一《会计基础》同步教学劳动版

模块五 任务一 会计对账 一、会计对账的内容 （一）账证核对 （二）账账核对 1、编制“总分类账户本期发生额对照表” 2、编制各种“明细分类账户本期发生额及余额明细表” 3、核对库存现金、银行存款日记账本期发生额、期末余额与库存现金、银行存款总账本期发生额、期末余额是否相符 4、按月或定期核对会计部门各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管、使用部门的明细分类账余额是否相符 任务一 会计对账 一、会计对账的内容 （三）账实核对 1、核对库存现金日记账余额与库存现金实际库存数是否相符； 2、核对银行存款日记账的记录与银行对账单是否相符； 3、核对各种应收、应付结算款项明细分类账的余额，与有关债权债务结算单位或个人所记载的金额是否相符； 4、核对各项存货(原材料、在产品、库存商品等)明细分类账的账存数与实存数是否相符； 5、核对房屋、机器设备、运输设备等各项固定资产的账存数与实存数是否相符。 模块五 模块五 任务一 会计对账 二、财产清查的程序 （一）概念和作用 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，来确定其实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查既是加强财产物质管理的一项重要工作，也是会计核算工作的一项重要制度。会计制度规定，在编制年度财务会计报告之前必须进行财产清查，以保证会计信息真实、完整。加强财产清查工作，对于加强企业管理、发挥会计的监督作用等都具有重要的意义。 模块五 任务一 会计对账 二、财产清查程序 1、建立财产清查小组。 2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 3、确定清查对象、范围，明确清查任务。 4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，做好清查前的必要准备。 5、确定清查原则，按照先应清查数量、核对账簿记录，再认定物品质量的原则进行。 6、填制盘存清单。 模块五 任务一 会计对账 三、财产清查的方法 （一）货币资金的清查方法 1、库存现金的清查方法 对库存现金的清查，通常采用实地盘点法。首先是确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额进行核对，再确定账实是否相符。填写“库存现金盘点报告表”，作为确定库存现金长短款的核算依据 模块五 任务一 会计对账 三、财产清查的方法 （一）货币资金的清查方法 2、银行存款的清查方法 （1）银行存款账目核对法的步骤 1）以结算凭证的种类、号码和金额为依据，将本单位银行存款日记账与银行对账单进行逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁边打上记号“√”。 2）找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项)。 3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。 4）将调整平衡的银行存款余额调节表（表5-8），经主管会计签章后，呈报开户银行。凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位，应分别按存款户头开设银行存款日记账，以便与各户头的银行对账单进行核对，并分别编制各户头的银行存款余额调节表。 模块五 任务一 会计对账 三、财产清查的方法 （二）问题的处理 未达账项，是指由于企业和银行双方收付款项的记账时间不一致而发生的一方已入账、另一方尚未入账的款项未达账项通常有四种情况，见表5-9。 表5-9 未达账项的具体情况 账项未达类型 具体情况 企业 银行 企业处理 银行处理 已记收 未记收 存入银行的款项，已入账增加了银行存款 尚未办理存款手续、未入账 已记付 未记付 开支票或其他付款凭证后，已入账减少了银行存款 尚未实际划出款项、未入账 未记收 己记收 未收到收款凭证、未入账 付给企业的利息或代企业收到的款项，已登记入账增加了企业的银行存款 未记付 已记付 未接到付款凭证、未入账 代企业支付的款项，银行己记账减少了企业的银行存款 模块五 任务一 会计对账 三、财产清查的方法 （二）问题的处理 在企业银行存款出现未达账项后，按下列“余额调节法”计算公式进行调节，并据此编制“银行存款余额调节表”。 模块五 任务一 会计对账 三、财产清查的方法 （三）注意事项 1)银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，并不是会计凭证，不能作为登记账簿的依据，即不能根据未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项的经济事项，只有在收到有关凭证后才能进行有关账务处理。 2) 银行存款余额调节表经调节后相等的余额，是企业可以动用的银行存款实有数。 模块五 任务一 会计对账 三、财产清查的方法 （三）实物清查的方法 （1）实物清查的技术方法 1）实地盘点法 （适用