3.5财务成果的核算（课件 ）-高一《会计基础》同步教学（劳动版）

任务五 财务成果的核算 知识点 ◎财务成果核算的内容 ◎财务成果核算账户的设置 ◎财务成果核算的方法 技能点 ◎能够正确地核算财务成果的业务，编制会计分录、记账凭证 2008年12月31日，成功公司各损益类账户本年发生额见下表。财务部需要计交所得税，计算并结转净利润，计提法定盈余公积，核算利润分配。 账户名称 借方金额 贷方金额 主营业务收入 728000 主营业务成本 412200 营业税金及附加 1500 销售费用 60000 管理费用 90000 财务费用 10000 营业外收入 3000 营业外支出 5500 损益类账户发生额 任务五 财务成果的核算 任务五 财务成果的核算 6、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。 年度财务成果核算步骤 1、结转各项收入收益、各项费用支出账户的发生额至“本年利润”账户； 2、计算出营业利润并计算利润总额； 3、计交所得税； 4、计算净利润； 5、提取法定盈余公积； 任务五 财务成果的核算 一、财务成果核算的主要内容 （一）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） （二）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （三）净利润=利润总额-所得税费用 任务五 财务成果的核算 二、财务成果核算设置的账户 （一）“本年利润”，所有者权益类账户。借方核算本期各项支出账户转入数；贷方核算本期各项收入账户转入数额；贷方发生额大于借方发生额的差额，即为实现的净利润，反之，则为净亏损。 年度终了，转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后年末无余额。 （二）“利润分配”，所有者权益类账户。借方核算年末从“本年利润”账户转入的净亏损以及本期实际分配的利润额；贷方核算年末从“本年利润”账户转入的净利润；该账户期末贷方余额表示未分配的利润额，借方余额表示未弥补的亏损额。 设置“未分配利润”、“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”等明细账户。 任务五 财务成果的核算 二、财务成果核算设置的账户 （三）“盈余公积”，所有者权益类账户。贷方核算从净利润中提取的盈余公积；借方核算盈余公积的转出额；期末贷方余额表示已经提取并留存的盈余公积。 设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”明细账户。 （四）“应付股利”，负债类账户。贷方核算企业应付未付投资者的分利额；借方核算支付给投资者的分利额；期末余额在贷方，表示尚未支付的应付股利。 按投资者设明细账户。 （五）“所得税费用”，损益类账户。借方核算企业计算应交的所得税费用；贷方核算期末转入“本年利润”的数额。期末结转后无余额。 任务五 财务成果的核算 二、财务成果核算设置的账户 （六）“营业外收入”，损益类账户，核算与企业日常活动无直接关系的各项利得，包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付的应付款项等。 贷方核算各项营业外收入的增加额，借方核算转入“本年利润”账户的减少额，本账户期末无余额 。 （七）“营业外支出”，损益类账户，核算与企业日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。 借方核算各项营业外支出的增加额，贷方核算转入“本年利润”账户的减少额，本账户期末无余额。 任务五 财务成果的核算 李明根据成功公司的损益类账户发生额表，作如下利润形成及分配的账务处理。 1、结转各项收入、利得 摘 要 总账科目 明细 科目 借方金额 过 贷方金额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 各项收入、 利得转入 主营业务收入 7 2 8 0 0 0 0 0 营业外收入 3 0 0 0 0 0 本年利润 7 3 1 0 0 0 0 0 合计 7 3 1 0 0 0 0 0 7 3 1 0 0 0 0 0 转 账 凭 证 2008年12月31日 转字第16号 附 件 × 张 财务主管： 记账： 审核： 制单：李明 任务五 财务成果的核算 2、结转各项费用支出（1 / 2） 转 账 凭 证 2008年12月31日 转字第17 1 / 2号 附 件 × 张 财务主管： 记账： 审核： 制单：李明 摘 要 总账科目 明细 科目 借方金额 过 贷方金额