3.4 销售过程的核算（课件 ）-高一《会计基础》同步教学（劳动版）

任务四 销售过程的核算 知识点 ◎销售过程核算的内容 ◎销售过程核算账户的设置 技能点 ◎能够正确地核算销售过程的经济业务，编制会计分录、记账凭证 任务四 销售过程的核算 2008年7月，李明要根据下几笔销售业务编制会计分录，并填写记账凭证。 1、7月20日，销给B公司XSY1型产品5件，价款6000元，增值税1020元。开出增值税专用发票1张，货款未收。 2、7月25日，销给A公司乙材料一批，价款4000元，增值税680元。开出增值税专用发票1张，并收到银行转来的收款通知单1张。 3、7月26日，收到银行转来B公司的转账支票1张，金额为7020元。 4、7月27日，用库存现金支付XSY1型产品的广告宣传费200元，收到对方开出的广告费发票1张。 5、7月31日，计算出已销5件XSY1型产品的销售成本为2577.75元。已销乙材料的销售成本为3000元。 6、7月31日，应缴纳的城市维护建设税119元、教育费附加为51元。 任务四 销售过程的核算 确认销售收入和增值税 1 2 结算并收取销售价税 结转销售成本 支付销售费用 3 4 5 计交城建税和教育费附加 任务四 销售过程的核算 销售过程核算设置的账户 （一）“主营业务收入”，损益类账户。贷方核算销售产品实现的销售收入；借方核算销售收入月末转入“本年利润”账户的减少额；结转后，月末应无余额。 可按主营业务的种类设置明细账户，进行明细核算 （二）“主营业务成本”，损益类账户。借方核算企业销售产品而结转的销售成本；贷方核算销售成本月末转入“本年利润”账户的减少额；结转后，月末应无余额。 可按主营业务的种类设置明细账户，进行明细核算 任务四 销售过程的核算 销售过程核算设置的账户 （三）“销售费用”，损益类账户。借方核算各项销售费用的发生额；贷方核算销售费用月末转入“本年利润”账户的减少额；结转后，月末应无余额。 应按费用项目设置明细账户，进行明细核算 （四）“营业税金及附加”，损益类账户。借方核算企业按规定计提应交纳的城市维护建设税、教育费附加的增加额；贷方核算期末结转到“本年利润”账户的当期营业税金及附加数额；期末应无余额。 任务四 销售过程的核算 （五）“应收账款”，资产类账户。借方核算应收账款的增加额；贷方核算已经收回应收账款的减少额；期末余额在借方，反映尚未收回的应收款项。 按照购货单位设置明细账户，进行明细核算。 销售过程核算设置的账户 （六）“其他业务收入”，损益类账户。核算包括销售材料、出租包装物、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入 。贷方核算企业实现的各项其他业务收入，借方核算期末转入“本年利润”账户的其他业务收入，结转后该账户无余额。 （七）“其他业务成本”，损益类账户。借方核算企业发生的其他业务成本；贷方核算月末转入“本年利润”账户数额，结转后该账户无余额。 任务四 销售过程的核算 1、2008年7月20日，销售XSY1型产品。 销售过程主要业务核算 根据前述的任务描述，李明编制以下记账凭证： 转 账 凭 证 2008年7月20日 转字第12号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 过 贷方金额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 销售XSY1型产品 应收账款 B公司 7 0 2 0 0 0 主营业务收入 XSY2型产品 6 0 0 0 0 0 应交税费 增值税 1 0 2 0 0 0 合计 7 0 2 0 0 0 7 0 2 0 0 0 附 件 壹 张 财务主管： 记账： 审核： 制单：李明 任务四 销售过程的核算 销售过程主要业务核算 收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2008年7月25日 银收字第03号 附 件 贰 张 财务主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：李明 2、7月25日，销售乙材料。 摘要 贷方总账科目 明细科目 过账 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 销售乙材料 其他业务收入 4 0 0 0 0 0 应交税费 增值税（销） 6 8 0 0 0 合计 4 6 8 0 0 0 任务四 销售过程的核算 销售过程主要业务核算 收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2