3.2供应过程的核算（课件 ）-高一《会计基础》同步教学（劳动版）

任务二 供应过程的核算 知识点 ◎在途物资、原材料、应付账款、预付账款、应交税费的概念 ◎相关记账凭证的填制方法 ◎所附的相关原始凭证 技能点 ◎能够正确填写、审核原始凭证 ◎能够正确编制记账凭证 任务二 供应过程的核算 成功公司2008年7月份发生下列原材料购进业务： 1、7日，从本市购入A材料4000元，增值税额为680元，以转账支票支付4680元；以库存现金支付运杂费200元；A材料已验收入库。 2、8日，向外地MD公司购入B材料25000元，增值税额为4250元，MD公司代垫B材料运杂费2000元，款项暂欠，B材料尚在运输途中。 3、10日，从MD公司购入B材料全部验收入库。 任务是李明要对上述原材料购进业务进行处理。 任务二 供应过程的核算 ☆供应过程的主要任务是通过材料采购，形成生产储备，以保证生产经营的正常进行。供应过程包括从材料采购到材料验收入库的全过程。会计人员需要正确核算材料的采购成本、增值税的进项税额以及材料入库成本。 ☆李明在掌握了采购过程的核算内容、主要核算业务、本公司需要购买材料的种类及规格后，及时进行供应过程的业务核算。 任务二 供应过程的核算 一、供应过程核算的主要内容 ☆供应过程核算的内容主要包括购进材料的买价及为此而发生的采购费用，确定购进材料的采购成本。 ☆材料在采购过程中所发生的运杂费、运输途中的合理损耗以及入库前的挑选整理等费用统称为采购费用。 ☆材料采购成本就是由材料的买价和采购费用共同组成的，因此，供应过程除应核算材料买价外，还必须核算材料的采购费用，以便确定验收入库材料的实际采购成本。 任务二 供应过程的核算 二、供应过程核算的账户设置 （一）“在途物资”，资产类账户。借方核算购入材料、商品应计入采购成本的金额；贷方核算所购材料、商品到达验收入库的金额；期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。 可按供应单位和物资品种设置明细账户，进行明细核算。 （二）“原材料”，资产类账户。借方核算已经验收入库各种材料成本的增加额；贷方核算发出材料成本的减少额；期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。 可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等设明细账户，进行明细分类核算。 任务二 供应过程的核算 二、供应过程核算的账户设置 （四）“预付账款”，资产类账户，借方核算预付给供应单位款项时预付账款的增加额；贷方核算收到供应单位发来所购物资时预付账款的减少额；期末余额在借方，反映企业预付款项实有数。 可按供货单位设置明细账户，进行明细分类核算。 （三）“应付账款”，负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品等经营活动应支付的款项。借方核算应付账款的减少数；贷方核算应付账款的增加数；期末余额在贷方，表示应付账款的实有数。 可按债权人设置明细账户，进行明细核算。 任务二 供应过程的核算 二、供应过程核算的账户设置 （五）“应交税费”，负债类账户。借方核算已交纳的各项税费；贷方核算应交未交的各项税费；期末余额通常在贷方，反映企业应交未交的各项税费额。在本过程重点核算应交增值税（进项税额）。 可按应交的税费项目设置明细账户，进行明细核算。 任务二 供应过程的核算 三、采购成本的计算 （一）采购成本的内容 ☆材料的采购成本： ①购买价、 ②运杂费（运输费、装卸费、保险费等）、 ③运输途中的合理损耗、 ④入库前的挑选整理费用、 ⑤应计入材料采购成本的其他费用等 任务二 供应过程的核算 三、采购成本的计算 （二）材料采购成本的计算 ☆购入材料的买价，可直接计入材料的采购成本； ☆购入材料的采购费用， ①若能确指是为购入某种材料所发生，该采购费用可直接计入该材料的采购成本； ②若为采购多种材料共同负担的采购费用，则需要按照材料的重量或者买价的比例分配确认。 任务二 供应过程的核算 四、供应过程的核算实例 ☆向新华公司购入下列材料：A材料1000吨，每吨79元，买价共计79000元；B材料400吨，每吨49元，共计买价19600元；A、B材料所发生的运杂费共计1400元；应付增值税16762元，价款、运杂费及税费全部以银行存款支付。运杂费按A、B材料的重量比例分配。 （1）计算分配率 分配率= 1400÷（1000+400） = 1（元/吨） （2）计算分配额 A材料应负担的运杂费 = 1000 × 1 = 1000（元） B材料应负担的运杂费 = 400 ×1 = 400（元） 任务二 供应过程的核算 四、供应过程的核算实例 （3）计算A、B材料采购成本 A材料采购成本=79000 + 1000