2.2填制与审核原始凭证课件 高一《会计基础》同步教学劳动版

填制与审核原始凭证 任务二 任务二 填制与审核原始凭证 1.按取得来源分类 （1）外来原始凭证 外来原始凭证是指在发生或完成经济业务时，直接从外单位或个人取得的原始凭证，如供货单位开出的增值税专用发票、收款单位开出的收款收据，以及职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等。 一、原始凭证的分类 2 （2）自制原始凭证 自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员在开展或完成某项经济业务时所填制的原始凭证，如商品入库时使用的商品验收单（如图2-2-1所示）、材料入库时使用的收料单、材料领用时使用的领料单、职工报销差旅费时使用的差旅费报销单。 任务二 填制与审核原始凭证 3 2.按格式分类 （1）通用凭证 通用凭证是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证，如增值税专用发票、银行进账单（如图2-2-2所示，签章略）等。 任务二 填制与审核原始凭证 4 （2）专用凭证 专用凭证是指由单位自行印制，仅在本单位内部使用的一种原始凭证，如领料单、差旅费报销单（如图2-2-3所示）、工资费用分配表等。 任务二 填制与审核原始凭证 5 3.按填制的手续和方法分类 （1）一次凭证 一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的，如企业有关部门领用材料时使用的领料单、职工借款时使用的借款单等。各种外来原始凭证都是一次凭证。 任务二 填制与审核原始凭证 6 （2）累计凭证 累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务，并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。它一般用于平时随时登记发生的经济业务并计算累计数，期末计算总数后作为记账的依据。最有代表性的累计凭证是工业企业常用的限额领料单（如图2-2-4所示）。 任务二 填制与审核原始凭证 7 （3）汇总原始凭证 汇总原始凭证是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的填制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总后填制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总体发生情况的会计凭证，如发料凭证汇总表（见表2-2-1）、收料凭证汇总表等。 任务二 填制与审核原始凭证 8 （4）记账填制凭证 记账填制凭证是根据账簿记录和经济业务的需要，把某一项经济业务的相关资料加以归类、整理并据以填制的一种自制原始凭证。例如，在计算产品成本时，填制的制造费用分配表（见表2-2-2）就是根据制造费用明细账记录的数据，按费用的用途填制的。注：这是会计实务中的做法，并非法规要求的做法。 任务二 填制与审核原始凭证 9 任务二 填制与审核原始凭证 1.原始凭证的填制要求 （1）必须真实、正确 原始凭证中应填写的项目和内容必须真实、正确地反映经济业务的原貌。无论日期、内容、数量和金额都必须如实填写，不能以估算和匡算的数字填列，更不能弄虚作假，改变事实的真相。 （2）必须完整和清楚 原始凭证中规定的项目都必须填写齐全，不能缺漏。文字和数字要填写清楚、整齐和规范，凭证填写的手续必须完备。 二、原始凭证的填制与审核 10 （3）书写格式要规范 原始凭证要用蓝色墨水笔或黑色墨水笔书写，字迹清楚，书写规范。填写支票时必须使用碳素墨水笔。需要套写的凭证必须一次套写清楚。 （4）必须有经办人员和有关责任人员的签章 原始凭证填制完成后，经办人员和有关责任人员都要认真审核并签章，对凭证的真实性、合法性负责。对于一些重大的经济业务，还应经过本企业负责人签章，以示批准。 （5）必须及时填制 原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按规定的程序和手续传递至有关业务部门和会计部门，以便及时办理后续业务，并进行审核和记账。 任务二 填制与审核原始凭证 11 2.典型业务中原始凭证的填制 （1）增值税专用发票的填制 增值税专用发票由国家税务总局监制、设计、印制，只限于增值税一般纳税人领购使用。增值税专用发票如图2-2-5所示。 任务二 填制与审核原始凭证 12 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联。 第一联是记账联，它是销货方发票联，是销货方的记账凭证，即销货方销售货物的原始凭证。票面上的“税额”指销项税额，“金额”指销售货物的不含税价格。 第二联是抵扣联，购货方用它来扣税。 第三联是发票联，购货方用它来记账。 这三联具有复写功能，一次开具，三联的内容一致。 任务二 填制与审核原始凭证 13 （2）支票的填制 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票和转账支票两种，现金支票能提取现金，转账支票只能转账。现金支票票样和转账支票票样分别如图2-2-7和图2-2-8所示。 任务二 填制与审核原始凭证 14