2.3填制与审核记账凭证课件 高一《会计基础》同步教学劳动版

填制与审核记账凭证 任务三 任务三 填制与审核记账凭证 记账凭证按照使用范围不同分为专用记账凭证和通用记账凭证。 1.专用记账凭证 专用记账凭证是指专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其所记录的经济业务是否与货币资金收付有关又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。它适用于规模较大、收付款业务较多的单位。 一、记账凭证的分类 2 （1）收款凭证 收款凭证是指专门用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。 （2）付款凭证 付款凭证是指专门用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。 （3）转账凭证 转账凭证是指专门用于记录不涉及现金和银行存款收付款业务的会计凭证，它是登记总账和有关明细账的依据。 任务三 填制与审核记账凭证 3 2.通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用、具有统一格式的记账凭证，即无论什么样的经济业务，都使用这种格式的记账凭证，如图2-3-4所示。规模较小、业务不多的企业一般都采用通用记账凭证。 任务三 填制与审核记账凭证 4 任务三 填制与审核记账凭证 1.记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。 （2）凭证的填制日期、编号。 （3）会计分录，具体包括会计科目、借贷方向和金额。 （4）经济业务的内容摘要。 （5）记账标记。 （6）所附原始凭证的张数。 （7）填制、审核、记账、财务主管等有关人员的签名或盖章。若为收款和付款凭证，还须有出纳的签章。 二、记账凭证的填制 5 2.专用记账凭证的填制要求 （1）会计分录正确 会计分录是记账凭证的主体部分，应保持清晰、正确的借贷对应关系。总账科目按照会计准则中统一规范的会计科目填写，使用全称，不得简化。 （2）摘要简明扼要 经济业务内容在“摘要”栏自左至右填写，简明、扼要地说明经济业务内容的要点，便于查阅凭证和登记账簿，应防止简而不明或过于烦琐。 （3）日期填写正确 在凭证的日期栏应填写填制本凭证的日期，用阿拉伯数字规范填写。 任务三 填制与审核记账凭证 6 （4）连续编号 1）记账凭证的编号方法。记账凭证的编号方法有顺序编号法、分类编号法和分数编号法。 ①将全部记账凭证作为一类统一编号，每月从第一号记账凭证起，按经济业务发生的顺序依次编号，该方法即顺序编号法。 ②按经济业务内容分类，采用收字、付字、转字三类编号或现收字、现付字、银收字、银付字、转字五类编号，该方法即分类编号法。 ③若对一项经济业务所填写的会计分录涉及较多会计科目，需要两张或两张以上记账凭证才能填写完毕，应编写分号，即在原记账凭证号后面用分数的形式表示，该方法即分数编号法。 任务三 填制与审核记账凭证 7 2）编号方法的适用情况。应根据不同情况采用适当的编号方法。 ①专用凭证的总号采用顺序编号法，即不分凭证的类型，按凭证填制时间先后顺序连续编号。 ②专用凭证总号下方为各类凭证各自的连续编号，采用分类编号法，分别按“收字第××号”“付字第××号”“转字第××号”三类各自独立连续编号，或按“现收字第××号”“现付字第××号”“银收字第××号”“银付字第××号”“转字第××号”五类各自独立连续编号。 任务三 填制与审核记账凭证 8 ③若一项经济业务同时涉及填制付款凭证和转账凭证（或收款凭证和转账凭证），则分别按两张凭证各自所属序列连续编号，同时在两张凭证“摘要”栏注明两者间的关系。 ④如果对一项经济业务填写的会计分录涉及的会计科目较多，需要多张凭证才能写完，则可采用分数编号法。 任务三 填制与审核记账凭证 9 （5）标明附件的张数 除期末结账和更正错账的记账凭证可以没有原始凭证外，其他的记账凭证都必须附有经审核后的原始凭证，且应在记账凭证的“附原始凭证张”栏内，以阿拉伯数字标明该记账凭证所附原始凭证的张数。 （6）明确责任 记账凭证上要求有填制人、审核人、记账人员、财务主管的签章，收付款凭证还需要出纳的签章。 （7）其他要求 记账凭证应按行次逐行填写，不得跳行。 任务三 填制与审核记账凭证 10 3.通用记账凭证的填制要求 通用记账凭证的填制要求与转账凭证基本相同，不同的是，通用记账凭证的编号只有一个，且采用顺序编号法。如果一项经济业务的会计分录需要两张或两张以上的记账凭证才能编写完成，应当采取分数编号法。 任务三 填制与审核记账凭证 11 任务三 填制与审核记账凭证 为了保证记账凭证的填制质量，正确登记账簿，除了按上述要求填制记账凭证外，在登账前，还应对记账凭证进行审核，审核要点如下： 1.内容是否真实 审核时要看记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所附的原始凭证是否齐全，原始凭证内容是否与记账凭证内容一致，需要单独保管的原始凭证是否在记账凭证上加以说明。 三、记账凭证的审核 12 2.填制是否正确 审核时要看记账凭证中所使用的