2.5登账及更正错账课件 高一《会计基础》同步教学劳动版

登账及更正错账 任务五 任务五 登账及更正错账 1.登账的要求 为了保证账簿记录真实、准确，必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。各企业每天发生的各种经济业务都要登账，登账的依据是会计凭证。登记账簿的规范要求如下： 第一，登记账簿时，应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，同时记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如打“√”），防止漏记、重记和错记情况的发生。 一、登账 2 第二，各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行、空页画线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 第三，登记账簿时，要用蓝黑墨水笔或者碳素墨水笔书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。红色墨水笔只能用于个别特殊情况。 第四，账簿记录要清晰、整洁；记账的文字和数字要端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格高的二分之一，以便留有改错的空间。 任务五 登账及更正错账 3 第五，凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在“余额”栏“元”位写“0”。 第六，每登记满一张账页结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，在本页的“摘要”栏内注明“转后页”字样，在次页的“摘要”栏内注明“承前页”字样。 任务五 登账及更正错账 4 第七，账簿记录发生错误时，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄，而应根据情况，按照规定采用画线更正法、补充登记法、红字更正法三种方法进行更正。由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误时，应当首先更正记账凭证，再按更正的记账凭证登记账簿。 任务五 登账及更正错账 5 2.日记账的登记 日记账是根据经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，主要包括现金日记账和银行存款日记账。为了加强对企业现金和银行存款的监管，现金日记账和银行存款日记账采用订本式账簿，不得用银行对账单或其他单据代替日记账。 （1）现金日记账的登记 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。出纳根据收款、付款凭证中涉及库存现金的凭证，依次将日期、凭证号、摘要、金额等分别登记在现金日记账上，并计算出余额。 任务五 登账及更正错账 6 现金日记账采用三栏式账页，如图2-5-2所示。 任务五 登账及更正错账 7 （2）银行存款日记账的登记 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿，由出纳根据与银行存款收付有关的记账凭证，如银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款（存现业务）凭证，逐日逐笔进行登记并随时结计余额。银行存款日记账采用三栏式账页，如图2-5-3所示。 任务五 登账及更正错账 8 3.明细账的登记 （1）三栏式明细账的登记 三栏式明细账如图2-5-4所示，适用于只核算金额的明细账户，一般根据记账凭证逐笔登记。 任务五 登账及更正错账 9 （2）数量金额式明细账的登记 数量金额式明细账如图2-5-5所示。 任务五 登账及更正错账 10 登记数量金额式明细账时应注意以下几点： 1）根据原材料、库存商品收入和发出的原始凭证逐笔登记数量金额式明细账时，账页中的“日期”栏应填入据以入账的原始凭证上的日期，“凭证字号”栏应填入据以入账的原始凭证的种类及编号。 2）登记原材料、库存商品的收入和发出以及结计结存时，要同时在账簿中登记数量、单价及金额三项内容。 任务五 登账及更正错账 11 （3）多栏式明细账的登记 1）应交增值税明细账的登记。按增值税明细核算项目，应交增值税明细账在借方、贷方均分设了多个专栏。 应交增值税的明细账一般应根据记账凭证逐笔登记，并按以下步骤登记金额栏： ①按记账凭证中应交增值税的方向和明细科目记入账簿的相应专栏。 ②结计本行记入借方或贷方各专栏的金额合计数，记入借方或贷方的合计栏。 ③结计出余额并填入“余额”栏，同时在“借或贷”栏内标明余额的借贷方向。 任务五 登账及更正错账 12 2）生产成本明细账的登记。生产成本按成本核算对象设置明细账，在明细账中按借方以成本构成项目设置专栏，不再设置贷方及“余额”栏。 任务五 登账及更正错账 月末，计算并结转完工产品成本，应记入生产成本明细账的贷方。由于生产成本未设贷方金额栏，登记时要用红字在各成本构成项目栏中登记应结转出的金额，并计算出结转的生产成本总额，记入“合计”栏。按上述方法登记的生产成本明细账如图2-5-6所示。 13 3）普通多栏账的登记。普通多栏账一般根据记账凭证逐笔登记。在实际工作中，普通多栏账有两种格式。