2.7编制会计报表课件 高一《会计基础》同步教学劳动版

编制会计报表 任务七 任务七 编制会计报表 1.会计报表的概念 会计报表是指企业以一定的会计方法和程序，依据账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，它是财务会计报告的主体和核心。 一、会计报表概述 2 2.会计报表的种类 （1）按反映的内容分类 按反映的内容不同，会计报表可分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。 （2）按编报时间分类 按编报时间不同，会计报表可分为年度会计报表和中期会计报表。 年度会计报表是指年度终了对外提供的会计报表。中期报表是指一年以内的报表，主要包括月度报表、季度报表和半年度报表。年度报表要求揭示完整、反映全面。月度报表是按月编报的报表，要求简明扼要、及时编报。季度报表和半年度报表的详细程度介于年度报表与月度报表之间。 任务七 编制会计报表 3 （3）按编制单位分类 按编制单位不同，会计报表可分为单位报表和合并报表。 单位报表是企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表，它可以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。 任务七 编制会计报表 4 （4）按服务对象分类 按服务对象不同，会计报表可分为对外报表和内部报表。 对外报表一般是指按照会计准则所规定的格式和编制要求编制的公开报告的会计报表。内部报表是指根据企业内部管理需要编制的会计报表，一般不需要对外报告，没有统一的编制要求与格式。 任务七 编制会计报表 5 3.会计报表的编制要求 为了保证会计报表的质量，企业必须按照以下基本要求编制会计报表。 （1）数字真实，计算准确 编制会计报表的数字来源于各账户，各账户的数字来源于记账凭证，记账凭证的数字来源于经过确认的原始凭证。在编制报表之前，应完成以下几项工作： 1）按期结账，确认会计主体的所有交易和事项均已登记入账，不存在应摊销而未摊销、应计提而未计提的费用。 2）认真做好对账和财产清查工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。 3）通过编制试算平衡表，验证总账账户本期发生额的正确性，为正确编制会计报表提供可靠的数据。 任务七 编制会计报表 6 （2）内容完整，说明清楚 按照会计准则规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，按统一规定的报表种类、格式和内容编制会计报表。报表内涉及的所有表内项目及补充资料必须填列完整，必要时应对有关事项用文字加以简要说明。 （3）及时编制，及时报送 为了保证会计信息的及时性，企业应及时编制会计报表并按国家或上级部门规定的期限和程序及时报送会计报表。 任务七 编制会计报表 7 任务七 编制会计报表 1.资产负债表的格式 资产负债表有报告式（垂直式）和账户式两种基本格式。 我国企业编制的资产负债表采用账户式，它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的。 二、资产负债表及其编制 8 2.资产负债表的结构 （1）分为左右两方 资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，右方为负债和所有者权益（或股东权益）项目，左方的资产总计数等于右方的负债和所有者权益（或股东权益）总计数。 （2）资产项目的排列 资产项目按照各项资产流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列。流动性大、变现能力强的项目排前面，流动性小、变现能力弱的项目排后面。因此，表中先是流动资产，后是非流动资产。 任务七 编制会计报表 9 （3）负债与所有者权益（或股东权益）项目的排列 负债与所有者权益（或股东权益）项目按照权益顺序排列。由于负债是必须清偿的债务，属于第一顺序的权益，具有优先清偿的特征，而所有者权益（或股东权益）是剩余权益，在正常经营条件下不需要偿还，所以负债在前，所有者权益（或股东权益）在后。 （4）负债内部项目的排列 负债内部项目按照偿还的先后顺序排列。按照到期日由近至远的顺序，偿还期近的负债项目排前面，偿还期较远的负债项目排后面。因此，表中先是流动负债，后是非流动负债。 任务七 编制会计报表 10 （5）所有者权益（或股东权益）内部项目的排列 所有者权益（或股东权益）内部项目按照稳定性或永久性强弱顺序排列。稳定性强或永久性强的项目排前面，稳定性弱或永久性弱的项目排后面。表中先是实收资本（或股本），因为实收资本（或股本）是企业经过法定程序登记注册的资本金，通常不会改变，所以稳定性最强。其次是资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。 任务七 编制会计报表 11 3.资产负债表的编制方法 资产负债表的“上年年末余额”栏根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏直接填列，而“期末余额”栏的填列可分为以下几种情况： （1）根据总账科目余额直接填列 交易性金融资产