7.2财产清查的方法课件 高一《会计基础》同步教学（高教版）

第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 1.库存现金的清查 1.方法：清查库存现金采用实地盘点的方法。 2.出纳在场：库存现金盘点时，出纳人员必须在场。 3.不得白条抵库：在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金。 4.共同签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。 5.原始凭证：“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。 2.银行存款的清查 清查方法：采用与开户银行核对账目的方法 二、实物的清查方法 1.实地盘点法 是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。 2.技术推算法 是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。 三、往来款项的清查方法 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。 第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果： 一、财产清查结果的处理要求 1.分析账实不符的原因和性质，提出处理建议 2.积极处理多余积压财产，清理往来款项 3.总结经验教训，建立健全各项管理制度 4.及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查结果的处理步骤和方法 （一）财产清查结果的处理步骤 1.审批之前的处理 对清查过程之中发现的账实不符，应通过“待处理财产损益”科目核算，调整账面记录，保证账实相符。 2.审批之后的处理 根据审批的意见，进行差异处理，调整账项，即从“待处理财产损益”科目中转出。 （二）账户设置 （三）具体会计处理 1.库存现金 （1）批准前 ①属于现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ②属于现金短缺 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）批准后 ①现金溢余 A.属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 B.属于无法查明原因的现金溢余 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 ②现金短缺 A.属于应由责任人或责任单位赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 B. 属于无法查明的其他原因 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）银行存款（未达账项） ①基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 ②未达账项示例 吸收存款(对账单) ③未达账项的四种情况 企业 银行 银行存款日记账 月初余额 （略） …… 例1 4 000 例2 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） …… 月初余额 （略） 例4 16 000 例3 20 000 …… …… 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 企业 银行 银行存款日记账 月初余额 （略） …… 例1 4 000 例2 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） …… 月初余额 （略） 例4 16 000 例3 20 000 …… …… 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 银行存款余额调节表 200×年8月31日 ★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 ★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行