6.1记账凭证处理程序课件 高一《会计基础》同步教学（高教版）

第六章　账务处理程序 第一节 记账凭证处理程序 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第一节 记账凭证处理程序 一、一般步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 特点 优 点 缺点 适用 范围 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账；最基本账务处理程序 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小的单位。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 1.汇总收款凭证的编制 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。（见下图） 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 按借方科目设置 现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收5—借：库存现金 400 贷：应收账款 400 现收4—借：库存现金 60 贷：其他应收款 60 现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600 现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000 现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800 按贷方科目汇总 月终合计，记入有关总账 记入“库存现金”总账 合计 借方 贷方 注意事项 为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 2.汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。（见下图） 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款