5.3会计账簿的格式和登记方法课件 高一《会计基础》同步教学（高教版）

第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 材料采购 应交税费 2.库存现金日记账 1.现金日记账的格式：三栏式、多栏式/订本账。 2.现金日记账的登记方法。 ①登记人员：出纳人员 ②依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证 ③方法：按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出银行存款余额，做到日清；月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结 ④公式：“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额” 2.银行存款日记账 1.银行存款日记账的格式：三栏式、多栏式/订本账。 2.银行存款日记账的登记方法。 ①登记人员：出纳人员 ②依据：现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证 ③方法：按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 ④公式：“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额” 二、总分类账的格式和登记方法 ：原材料 1.总分类账最常用的格式：三栏式/订本式 2.总分类账的登记分法 ①总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。 ②总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 三、明细分类账的格式和登记方法 1.三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 适用范围：应收账款、应付账款、应交税费等。 ※特点：只提供价值指标。 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 2.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 适用范围：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 3. 数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 适用范围：原材料、库存商品、产成品等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 4.明细分类账的登记方法 （1）根据原始凭证直接登记明细账； （2）根据汇总原始凭证登记明细账； （3）根据记账凭证登记明细账； 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 5.总分类账和明细分类账的平行登记 总分类账户本期借方（贷方）发生额=所属明细分类账户的本期借方（贷方）发生额之和 总分类账户本期借方（贷方）余额=所属明细分类账户的本期借方（贷方）余额之和 $