3.2复式记账课件 高一《会计基础》同步教学（高教版）

第二节 复式记账 记账方法概述 1.含义：记账方法是指在账簿中登记经济业务的方法。 2.分类：单式记账法和复式记账法 一、复式记账法 1.含义 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 2.分类 增减记账法、收付记账法和借贷记账法 3.特点： ①对于企业所发生的每一笔经济业务，复式记账法都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，可以了解业务的来龙去脉。 ②在复式记账法下，由于在每项经济业务发生后，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记，所以，便于试算平衡，检查账户记录的正确性。 二、借贷记账法 1.借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法建立在“资产=负债+所有者权益”会计恒等式的基础之上。 2.借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。 3.借贷记账法下的账户结构 在借贷记账法下，任何账户都可以分为借方和贷方两个基本部分，在“T”型账户下，左边是借方，右边是贷方，其中一方记录增加额，另一方就记录减少额。 具体哪方登记增加额，哪一方登记增加额，取决于账户性质和结构。 （1）资产类账户结构 资产类账户期末余额（借方） ＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 （2）负债及所有者权益类 权益类账户期末余额（贷方） ＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额 （3）成本和损益类 成本、费用类类似于资产类，但是费用类一般没有期末余额； 收入类类似于权益类，但是期末没有余额。 小结 特别提示：一般来说，资产账户（包括成本类）的余额在借方，权益账户余额在贷方，但不能说资产账户一定在借方，权益账户的余额一定在贷方。 损益类（包括收入类和费用类）没有余额 4.借贷记账法的记账规则 （1）记账规则 有借必有贷 —— 账户登记方向。 借贷必相等 —— 账户登记金额。 （2）运用步骤（具体运用见教材P56） ①分析业务涉及的账户及其性质 ②判断资金数量增加还是减少 ③根据账户结构计入账户的方向 5.会计账户的对应关系和会计分录 （1）账户对应关系 ①含义 是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两个以上有关账户之间形成的应借应贷的相互对照关系。 ②作用 了解业务的来龙去脉；检查经济业务处理是否合理。 （2）会计分录 ①概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的一种记录，简称分录。 ②会计分录三要素 记账方向（借方或贷方）；会计科目（账户的名称）；应计金额（发生额） 会计分录的编制步骤： ①分析经济业务涉及的要素； ②确定涉及哪些账户，是增加还是减少； ③确定应记入哪个账户的借方，哪个账户的贷方； ④确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 【例题】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 ③分类： 简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。（一借一贷） 复合会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。（一借多贷，一贷多借，多借多贷） 6.借贷记账法的试算平衡 （1）含义：试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有账户记录是否正确的过程。 库存现金 （2）分类：发生额试算平衡和余额试算平衡 ①发生额试算平衡：根据本期所有账户借方发生额合计等于贷方发生额合计的关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为： 库存现金 平衡原理：借贷记账法的记账规则 ——有借必有贷，借贷必相等 ②余额试算平衡：根据本期所有账户借方余额合计等于所有账户贷方余额合计的关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。 ◆平衡原理—会计恒等式 特别提示 试算平衡后，如果双方金额合计数相等不相等，则说明记账有错误，如果双方金额合计数相等，只能说明记账可能是正确的，但不能绝对记账肯定没有错误。 特例：重记、漏记、借贷方向相反、账户名称用错、借方或贷方金额偶尔多记或少计并相互抵消。 三、总分类账户与明细分类账户平行登记 1.总分类账户与明细分类账户的关系 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用； 按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等明细分类账户，对总分类账户具有补充说明作用。 总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 2.总分类账户与明细分类账户的平行登记 （1）含义 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关