项目三任务二 设置账户(课件)-高二《会计基础》同步教学-人邮版

1 一、账户的含义 二、账户的分类 三、账户的功能与结构 任务二 设置账户 【任务目标】 本任务的目标是了解账户的含义，掌握账户的分类及其功能和结构，通过本任务的学习，能够将会计科目按照账户的格式进行分类。 【知识讲解】 本任务的讲解要点如下： 1 1 本页是一个二级标题下三级标题的汇总，图标不足可复制。 一、账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。通过账户可以明确经济业务引起的会计科目的变化以及资金的增减变动情况和结果。 1 2 二、账户的分类 账户的分类与会计科目的分类具有相似之处，即账户可根据其核算的经济内容、提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。 （一）根据核算的经济内容分类 根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户6类。 1 二、账户的分类 账户类别 内容 资产类账户 （1）反应企业资产的增减变动及其结存情况的账户 （2）按资产的流动性和经营管理核算的需要，资产类账户又可分为反应流动资 产的账户和非流动资产的账户 负债类账户 （1）反应企业负债增减变动及其结存情况的账户 （2）按负债的流动性或偿还期限又可分为流动负债账户和非流动负债账户 所有者权益类 账户 （1）反应所有者权益的增减变动及其结存情况的账户 （2）按所有者权益来源不同又可分为反应投入资本账户和反应留存收益账户 成本类账户 反应企业在生产经营过程中发生的各项耗费并计算产品或劳务成本的账户，如“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等账户 损益类账户 （1）反应企业收入和费用的账户 （2）按损益与企业的生产经营活动是否有关，损益类账户又可分为反应营业损 益的账户和反应非经常性损益的账户 1 4 二、账户的分类 （二）根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类 根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户可分为总分类账户和明细分类账户。 账户类别 内容 总分类账户 指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行分类核算的账户，简称总账账户或总账。如“生产成本”、“原材料”账户 明细分类账户 指根据明细分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账，总账成为一级账户，总账以下的账户成为明细账户。如“原材料”账户下属的“甲材料”和“乙材料” 1 5 二、账户的分类 总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同，但反映内容的详细程度有所不同，它们相互补充，相互制约，相互核对。 总分类账户统驭和控制所属明细分类账户，明细分类账户从属于总分类账户。 【提示】并不是所有的总分类账户都需要进行细分并设置明细账户。 【例题·多选题】以下属于流动资产账户的是（ ）。 A．库存现金 B．存货 C．银行存款 D．交易性金融资产 【答案】ABCD 【解析】本题考核流动资产账户所列项目。流动资产是指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货和交易性金融资产等，故所有选项均符合题意。 1 6 三、账户的功能与结构 （一）账户的功能 账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。 （1）会计要素在特定会计期间增加和减少的金额，分别称为账户的“本期增加发生额”和“本期减少发生额”，两者统称为账户的“本期发生额”。 （2）会计要素在会计期末的增减变动结果，称为账户的“余额”，账户上期的期末余额转入本期，即为本期的期初余额；账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。 1 7 三、账户的功能与结构 （3）账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少发生额统称为账户的4个金额要素。其关系如图所示。 ①账户的本期发生额：说明特定资金项目在某一会计期间的增减变动情况。账户的本期发生额属于“动态”经济指标范畴。 ②账户的余额：说明特定资金项目在某一时点或某一时刻的存在状况，账户的余额属于“静态”经济指标范畴。 1 8 三、账户的功能与结构 （二）账户的结构 账户主要用于记录经济业务，因此账户不仅要有明确的核算内容，还应该具有一定的格式，具体内容如下。 （1）账户名称，即会计科目。 （2）日期，即所依据记账凭证中注明的日期。 （3）凭证字号，即所依据记账凭证的编号。 （4）摘要，即经济业务的简要说明。 （5）金额，即增加额、减少额和余额。 1 9 三、账户的功能与结构 账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少。从账户名称、记录增加额和减少额的左右两方来看，账户的基本结构称为“丁”字或“T”型账户。如图所示为资产类账户、负债类和所有者权益类账户的账户结构。 【提示】按规定左方记录增加额，