项目七任务三 对账与结账(课件)-高二《会计基础》同步教学-人邮版

一、对账 二、结账 1 任务三 对账与结账 【任务目标】 本任务的目标是了解对账与结账的概念及其内容，掌握对账与结账的方法。 【知识讲解】 本任务的讲解要点如下： 1 本页是一个二级标题下三级标题的汇总，图标不足可复制。 一、对账 （一）对账的概念 对账就是核对账目，是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。对账是为了保证账簿记录的真实性、完整性和准确性。 在记账以后结账之前，必须对账簿记录进行核对，以便对编制会计报表提供真实、可靠的数据资料。 （二）对账的内容 对账的内容一般包括账证核对、账账核对和账实核对几个方面。通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。 2 适当配图！ 一、对账 1．账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容和金额是否一致，记账方向是否相符等。如图所示。 【提示】会计期末，如果发现账账不符，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对，以保证账证相符。 3 适当配图！ 一、对账 2．账账核对 账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。具体核对的内容主要包括以下几个方面。 要求 内容 总分类账簿之间的核对 （1）核对资产类账户的余额和权益类账户的余额 （2）核对总账全部账户的借方期末余额合计数与总账全部账户的贷方期末余额合计数 总分类账簿与所属明细分类账簿核对 总账账户的期末余额应与所属明细分类账户期末余额之和核对相符 总分类账簿与序时账簿核对 （1）每天核对库存现金日记账和库存现金，银行存款日记账也应定期对账 （2）核对库存现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户的期末余额 明细分类账簿之间的核对 核对会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额 4 适当配图！ 一、对账 【总结】核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符的指示图如下。 5 适当配图！ 一、对账 3．账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对工作，这主要包括以下几个方面。 核对库存现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 核对银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 核对各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 核对有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 6 适当配图！ 一、对账 【2013年真题·多选题】对账的内容包括（ ）。 A．证证核对 B．账证核对 C．账账核对 D．账款核对 【答案】BC 【解析】对账的内容一般包括账证核对、账账核对和账实核对3个方面。 【2011年真题·单选题】账实核对是指账簿记录与财产物资实有数额是否相符合，下列不属于账实核对的是（ ）。 A．总分类账簿与序时账簿核对 B．银行存款日记账余额与银行对账单余额 C．各种财务明细账余额与实有数额 D．债券、债务明细账余额与对方单位的账面记录 【答案】A 【解析】总分类账与序时账的核对属于账账核对。 7 适当配图！ 二、结账 （一）结账的概念 结账是在会计期末（月末、季末或年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额的过程。 结账的内容通常有以下两个方面。 （1）结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结清各资产、负债和所有者权益类账户，分别结出本期发生额合计和期末余额。 8 适当配图！ 二、结账 （二）结账的程序 结账一般包括以下程序。 （1）结账前将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。具体规定如下。 9 适当配图！ 不得为赶制会计报表提前结账 不得把本期发生的经济业务事项延至下期登账 不得先编制会计报表后结账 二、结账 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。具体如下。 （3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 （4）结算资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 要求 内容 应计收入调整 指已在本期实现、因款项未收而未登记入账的收入。针对该事项，应确认为本期收入 应计费用的调整 指已经发生但尚未支付的费用。由于费用已经发生，则应确认为本期费用 收入分摊调整 指企业已经收取相关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务等事项，需在期末按本期已完成的比例，分摊确认本期已实现收入的金额，来调整预收款项时形成的负债 成本分摊调整 指为了正确计算各个会计期间的盈亏情况，企业将已发生且能使若干会计期间受益的支出在其受益的会计期间进行合理分配 10 适当配图！ 二、结账 （三）结账的方法 结账的方法主要有以下几种。 （1）不需按月结计的账户，每次记账随时结出余额，月末最后一笔为月末余额，在该业务下通栏画单红线。 （2）现金、银行等按月结计发生额的，月末结