单元七 财务控制与分析模块一认识财务控制（课件）-高二《财务管理》-人民邮电出版社

单元七：财务控制与分析 模块一：认识财务控制 案例分析： 与众多国际知名品牌汽车相比，国内轿车的最大优势在于性价比，性价比主要包括功能和价格、成本等指标。在目前汽车行业竞争激烈的情况下，成本控制要从企业内部入手。 Ａ汽车制造公司的具体做法是：把每个职能部门划分成多个“利润中心”，并将它作为一个模拟的独立法人公司进行考核管理。比如生产部门，系统里可以直接显示该生产职能部门的利润情况，资产负债情况，投资回报率等。这样作为生产部门的负责人，成本、费用支出和收入情况就可以一目了然。从此前的“大锅饭”形式转变为一个个“小灶”，这是Ａ汽车制造公司信息部门的一个业务创新。这种将看似无序的财务账本量化的做法，使每个职能部门都能明白自己是否创造了价值，创造价值的同时动用了多少资源，以及投资回报率的状况。 请思考：Ａ汽车制造公司的这次改革主要综合了哪些财务管理理论？ 学习内容 （一）财务控制的含义： 财务控制是以计划任务和各项定额为依据,对资金的收入、支出、占用、耗费进行日常的核算,利用相关财务信息和特定手段对企业财务活动施加影响和进行调节,以便实现计划规定的财务目标。 它是落实财务计划、保证财务计划实现的有效措施。 一、财务控制的含义与种类 按控制时序 事后控制 事中控制 事先控制 应用控制 一般控制 按控制内容 按控制对象 现金控制 收支控制 按控制手段 定率控制 定额控制 按控制主体 出资者控制 经营者控制 财务部门控制 （二）财务控制的种类 5 二、企业财务控制特征 ● ● ● ● ● 企业财务控 制的特征 价值控制 综合控制 以控制现金流量为目的 5 6 三、财务控制应具备的条件 ● ● ● ● ● 财务控制应 具备的条件 建立组织机构 建立责任会计核算体系 制定奖罚制度 6 （一）责任中心的含义： 是企业内部承担一定经济责任,并享有一定权利和利益责任单位。 （二）责任中心的分类： 根据企业内部责任中心的权限范围及业务活动的特点不同,可将其划分为以下三个责任中心: 成本中心、利润中心和投资中心。 四、 责任控制-----通过责任中心 责 任 中 心 利润中心 投资中心 责任中心的分类 成本中心 （1）含义： 是责任人只对其责任区域内发生的成本负责的一种责任中心。 一个较大规模的成本中心可以由若个较小的成本中心组成。 （2）特点：负责人对成本有明显、直接的控制能力，而很少 有对 于收入和投资决策的控制权； 工作成果不会形成可以用货币计量的收入，或其工作 成果仅计量和考核发生的成本。 1.成本中心 （3）成本中心业绩考评 重要指标 责任成本 重要依据 重要标准 业绩报告 预算数＞实际数　→ 成本节约 预算数＜实际数　→　成本超支 （1）利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。 （2）利润中心的特点： 利润中心既要对成本负责，还要对收入负责。 即，它是既能控制成本的发生，也能对应取得的收益进行控制的责任区域。 2.利润中心 自然的利润中心----收入来源于企业外部 人为的利润中心----收入来源于企业内部 （3）利润中心的类型 （4） 利润中心的考核指标——责任利润 由于利润中心责任区域里所发生的是责任收入，发生的成本也是责任成本。因此，利润中心考核的利润实际上是责任利润。 1）当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，计算该利润中心的边际贡献总额。 2）当利润中心计算共同成本或不可控成本时，计算该利润中心的边际贡献总额、负责人可控利润总额、可控利润总额、公司利润总额。 （1）含义：对投资负责的责任中心。 （2）特点： 不仅对成本、收入和利润负责，且对投资效果负责。 投资中心同时也是利润中心，但它又不同于利润中心，投资中心是处于企业最高层次的责任中心。 3.投资中心的含义 投资中心除了考核和评价利润指标外，还需要利用以下两个指标： 投资利润率=利润/投资额 剩余收益 =经营利润(息税前利润）-规定利润 =经营利润(息税前利润）-经营资金平均占用额X规定最抵投资报酬率 （3）投资中心的考核指标 要点回顾 财务控制 责任中心 责任考核 《财务管理能力训练与测试》 单元七：财务控制与分析 模块一：