企业财务会计 项目5 固定资产 5.5核算固定资产的处置 课件

企业财务会计 1 01.初识固定资产 项目五 固定资产 02.核算固定资产的取得 03.核算固定资产折旧 04.核算固定资产的后续支出 05.核算固定资产的处置和清查 2 课前导学 玲珑公司的厂房，在使用8年后进行拆迁。 根据图片提示，试说明厂房拆迁中可能发生的收入或支出。 5.5 固定资产处置和清查 拆迁费用 残料收入 PART5 固定资产处置和清查 固定资产终止确认条件 会计科目 核算 5.5 固定资产处置和清查 4 一、固定资产终止确认的条件 该固定资产预期不能产生经济利益 该固定资产处于处置状态 终 止 确 认 5.5 固定资产处置和清查 5 固定资产 减少 出售 报废 毁损 对外投资 捐赠 调拨 二、应设置的会计科目 出售 报废 毁损 “固定资产清理” 对外投资 ①转入清理的固定资产账面价值 ②清理费用 ③应交的税费 ①转让收入 ②残料收入 ③收到的保险、责任赔款 固定资产清理 清理净损失 清理净收益 营业外支出 （资产处置损益） 营业外收入 （资产处置损益） 结转净损失 结转净收益 费用 收入 5.5 固定资产处置和清查 【知识拓展】固定资产净残值是指固定资产使用期满后，残余的价值减去应支付的固定资产清理费用后的那部分价值。 6 三、固定资产处置的核算 5.5 固定资产处置和清查 （一）出售、报废、毁损 “固定资产清理” （二）清查 “以前年度损益调整” “待处理财产损溢” （1）转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）清理费用 借：固定资产清理 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）出售收入或残料收入 借：银行存款、原材料等 贷：固定资产清理 应交税费 ——应交增值税（销项税额） （4）保险、责任人赔款 借：银行存款、其他应收款 贷：固定资产清理 （5）处理清理净损益 ①净损失： 借：营业外支出/资产处置损益 贷：固定资产清理 ②净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入/资产处置损益 （一）固定资产出售、报废、毁损的核算 5.5 固定资产处置和清查 8 [业务5-5] 出售一幢仓库，原价为300000.00元，已提折旧185600.00元。经过买卖双方共同协商，最后的实际出售价格为240000.00元（含税，增值税率9%），款项已收到。在出售过程中，该公司用银行存款支付清理费用5000.00元(不考虑税金)。 [计算过程] 仓库出售价款=240000.00÷（1+9%）≈220183.49(元) 仓库增值税销项税额=240000.00- 220183.49=19816.51(元) 仓库出售净收益= 220183.49-(300000.00-185600.00)-5000.00=100783.49(元) （一）固定资产出售、报废、毁损的核算 5.5 固定资产处置和清查 9 （1）将出售固定资产转入清理 借：固定资产清理——仓库 114400.00 累计折旧 185600.00 贷：固定资产 300000.00 （2）支付清理费用 借：固定资产清理——仓库 5000.00 贷：银行存款 5000.00 （3）收到出售固定资产的价款 借：银行存款 240000.00 贷：固定资产清理——仓库 220183.49 应交税费 ——应交增值税（销项税额） 19816.51 [会计分录] （4）结转固定资产清理后净收益 借：固定资产清理——仓库 100783.49 贷：资产处置损益 100783.49 （一）固定资产出售、报废、毁损的核算 5.5 固定资产处置和清查 企业应当定期或者至少每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算资料的真实性。 在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应当填制“固定资产盘盈盘亏报告表”，及时查明原因，并按规定程序报批处理。 盘盈的固定资产，属于会计差错，通过“以前年度损益调整”账户核算； 盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢”账户核算，计入当期损益。 （二）固定资产清查的核算 心灵点拨： 1、会计人员应联合各部门人员定期对企业财产进行局部和全