【中职】企业财务会计 项目3 应收和预付款项 课件

企业财务会计 1 01.应收票据 CLICK TO ADD CAPTION TEXT 项目三 应收和预付款项 02.应收账款 CLICK TO ADD CAPTION TEXT 03.预付账款 CLICK TO ADD CAPTION TEXT 04.其他应收款 CLICK TO ADD CAPTION TEXT 2 PART1 核算应收票据 3 3.1 核算应收票据 性质与分类 日常核算 贴现核算 4 3.1 核算应收票据 一、应收票据的概念 应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。 按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 5 3.1 核算应收票据 二、应收票据的核算 应收票据 收到的商业汇票款 冲销的商业 汇票款 未到期的 票据余额 账户设置 6 3.1 核算应收票据 二、应收票据的核算 主营业务收入 应收票据 银行存款 其他业务收入 劳务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 注：①因销售商品、材料或提供劳务等收到商业汇票；②收到商业汇票款。 图表3-1 应收票据业务核算流程图 . 应收账款 ① ② 【小提示】材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入属于其他业务收入。 7 3.1 核算应收票据 业务举例 [例1-1]甲公司3月1日销售A商品一批， 开具的增值税专用发票注明价款5000元，税款 650元。对方开出为期3 个月的商业汇票一张抵付货款。 ①收到票据时: 会计分录 借：应收票据 5650 贷：主营业务收入 5000 应交税费——应交增值税（销项税额）650 8 3.1 核算应收票据 业务举例 [例1-1]甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款5000元，税款 650元。对方开出为期3 个月的商业汇票 一张抵付货款。 ②票据到期，对方付款时: 会计分录 借：银行存款 5650 贷：应收票据 5650 9 3.1 核算应收票据 业务举例 [例1-1]甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款5000元，税款 650元。对方开出为期3 个月的商业汇票 一张抵付货款。 ③票据到期，对方未付款时: 会计分录 借：应收账款 5650 贷：应收票据 5650 10 3.1 核算应收票据 三、应收票据贴现的核算 1.贴现的含义 是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现利率计算确定的贴现利息后，将余额支付给持票人的业务。 计算公式 贴现利息= 票据到期金额×贴现日数×贴现利率 11 3.1 核算应收票据 三、应收票据贴现的核算 2.贴现日数的计算 （1）按月计算： 例如：1.1签发一张期限为5个月的商业汇票，6.1到期。 若4.1去银行贴现，则贴现日数为2个月。 （2）按日计算： 例如：1.5签发一张期限为100天的商业汇票，到期日为 ？若3.21去银行贴现，则贴现日数？ （遵循原则：算头不算尾或算尾不算头） 12 3.1 核算应收票据 三、应收票据贴现的核算 3.计算公式： 贴现利息＝汇票金额 *贴现天数 *年贴现率/360 或＝汇票金额 *贴现天数 *月贴现率/30 或＝汇票金额 *贴现天数 *日贴现率 或＝汇票金额 *贴现月数 *年贴现率/12 或＝汇票金额 *贴现月数 *月贴现率 出票日 贴现日 到期日 贴现日数 13 3.1 核算应收票据 三、应收票据贴现的核算 4.贴现的账务处理 业务举例 会计分录 [例1-2]某企业于4月1日将7月1日到 期，面值1000元的票据到银行办理贴现， 银行年贴现率为9%。 借：银行存款 977.50 财务费用 22.50 贷： 应收票据 1000 贴现利息=1000*9%*