002项目二出纳业务处理（中职）企业财务会计实务（第2版）教学课件（工信版）

项目二 出纳业务处理 任务一 出纳业务概述 一、出纳业务的含义 二、出纳工作内容 一、出纳业务的含义 出纳，顾名思义,出即支出,纳即收入，也就是货币资金、有价证券的收入和支出。在不同的场合，出纳有着不同的内涵，主要包括出纳工作、出纳人员和出纳业务。 二、出纳工作内容 办理现金收付业务 办理银行结算业务 登记现金日记账和银行存款日记账 保管库存现金和有价证券 保管有关印章 保管空白票据 任务二 现金收付业务处理 一、现金管理制度 二、现金收支业务处理 三、登记现金日记账 四、库存现金清查业务处理 一、现金管理制度 （一）现金管理的基本规定 1.不得坐支现金。开户单位支付现金，可以 从本单位库存现金限额中支付或者从开 户银行提取，不得从本单位的现金收入 中直接支付（即坐支）。 2.不得超限额留存现金。开户单位应该按照 银行核定的库存现金限额留存备用金， 超限额部分的现金，应及时送存银行。 3.单位收入的现金不得以个人名义存储。单位 收入的现金，应该按照规定送存银行的单 位账户，不能存到出纳或其他人员的私人 存折、银行卡等。 4.不得挪用、私借现金。不得利用职务之便， 擅自将库存现金挪作他用。 5.不得以白条抵库。不得以各种不合法、手续 不全的“收据”、“借据”或“欠条”等 白条顶替库存现金。 6.单位之间不得互借现金。各单位正常的现金 支出，可以从开户银行提取。单位与单位 之间不得互借现金。 7.不得假造用途套取现金。从开户银行提取现 金，应当写明用途，由本单位财会部门负 责人签字盖章，经开户银行审核后，予以 支付现金。不能以虚假的用途提取现金挪 作他用。 （二）现金使用范围（支出） 1.职工工资、补贴。 2.个人劳务报酬。 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文 化艺术、体育等各种奖金。 4.各种劳保、福利费用以及国家规定对个人 的其他支出。 （二）现金使用范围（支出） 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 7.结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元。 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）现金使用范围（收取） 1.剩余差旅费和归还备用金等个人交款。 2.对个人或不能转账的单位的商品销售和劳 务收入。 3.转账起点以下的小额收款。 (三)库存现金的限额管理 库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 由开户银行来核定的，一般按照企业3-5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。 二、现金收支业务处理 （一）现金收付业务内容 1.销售商品、提供劳务的现金收入 2.库存现金缴存银行 3.从银行提取现金 4.职工预借差旅费或零星采购备用金 5.职工交回差旅费、备用金余款或补付差旅费、备用金不足款 6.零星费用开支 （二）现金支付的审批程序 1.支付申请。 2.支付审批。 3.支付复核。 4.办理支付。 （三）现金收付业务处理程序 1.现金收入业务的一般程序 （1）检查现金收入凭证内容是否完整、金额是否 正确、手续是否完备。 （2）审查现金来源是否合理、合法，是否符合现 金管理规定。 （3）当面检验和清点收取现金。 （4）在原始凭证（或开具的收款收据）上加盖“ 现金收讫”戳记并签名。 （5）根据原始凭证编制记账凭证，并交复核人员 审核。 （6）根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭 证登记现金日记账。 2.现金支出业务的一般程序 （1）检查现金支出凭证内容是否完整、金额是否 正确、手续是否完备。 （2）审查现金支出是否合理、合法，是否符合现 金使用范围。 （3）当面点付现金，并要求收款人当面点收后， 在现金支出凭证上签名确认。 （4）在现金支出凭证（或开具的现金支出单）上 加盖“现金付讫”戳记。 （5）根据原始凭证编制记账凭证，并交复核人员 审核。 （6）根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭 证登记现金日记账。 1、“库存现金”账户 A、用途：用于核算企业库存现金的增减变动及结余情况； B、性质：资产类 C、结构： 借方：登记现金的增加； 贷方：登记现金的减少； 余额：在借方，表示企业库存现金的实有数额。 （四）现金收付业务处理方法 借方 “库存现金”账户 贷方 现金付出 现金收入 期末余额：库存现金实有数 借方 “主营业务收入”账户 贷方 销售商品或提供劳务实现的收入 月末转入“本年利润”的余额 结转后应无余额 借方