011项目十一编制财务报表（中职）企业财务会计实务（第2版）教学课件（工信版）

项目十一编制财务报表 按《小企业会计准则》规定，企业财务报表的种类及编报期如表 11-1 所示。 【公司背景】南华市安居家具有限公司是从事家具生产的企业，一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率25%。 任务一 编制资产负债表 任务一 编制资产负债表 一、资产负债表的结构 资产＝负债＋所有者权益 左方反映企业拥有的全部资产，右方反映企业的负债和所有者权益 资产项目按其流动性排列，流动性大的排在前，流动性小的排在后； 负债项目按其到期日的远近排列，到期日近的排在前，到期日远的排在后； 所有者权益项目按其永久性程度的高低排列，永久性程度高的排在前。永久性程度低的排在后。 。 资产负债表左、右两方各项目按适当的顺序排列 企业的资产负债表基本格式见表11-2 续前页 资产负债表的结构 资产 负债表 表 首 附 表 正 表 报表名称 编制单位 编制日期 报表编号 计量单位 资产负债表的主体 说明报表的主要项目和编 制基础 资产负债表的结构 资产负债表格式主要有“账户式”和“报告 式”两种。我国采用的是账户式结构。 资产 负债及所有者权益 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 所有者权益 资产总计 负债及所有者权益合计 流动资产项目包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、其他非流动资产等。 非流动资产项目包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、长期待摊费用、其他非流动资产等 。 二、资产负债表的编制方法 (一) “年初余额”的填列方法 应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列 。 二、资产负债表的编制方法 (二) “期末余额”的填列方法 “期末余额”是指某一会计期末（即月末、季末、半年末或年末）的数字。应当根据会计期间有关总账和明细账户的期末余额填列。 填列方法有： 二、资产负债表的编制方法 “期末数”栏内各项目的编制方法 (一)根据总分类账户期末余额直接填列 资产方 1 应收票据 2 应收股利 4 其他应收款 3 应收利息 5 短期投资 6 固定资产原值 7 累计折旧 9 工程物资 8 10 开发支出 固定资产清理 二、资产负债表的编制方法 (一)根据总分类账户期末余额直接填列 负债及所有者权益方 1 短期借款 2 应付票据 3 应付职工薪酬 4 5 应付利润 6 应交税费 7 应付利息 8 其他应付款 9 递延收益 10 实收资本或股本 11 资本公积 12 盈余公积 应付职工薪酬 三、资产负债表的编制方法 (二)根据若干个总分类帐户期末余额计算填列 “货币资金”=“现金”+“银行存款”+“其他货币资金” 计算公式 “存货”=“材料采购”+ “原材料” +“周转材料” +“库存 商品”+“发出商品”+“自制半成品”+“委托 加工物资” +“生产成本”+“自制半成品” ±“材料成本差异”-“存货跌价准备” “未分配利润”=“本年利润”-“利润分配” (“-”号表示未弥补亏损) 年中月份： “本年利润”账户的期末余额 减去“利润分配”账户的期末余额 年度终了： “利润分配”账户的期末贷方余额填列； “利润分配”账户如为借方余额时， 应以“-”号填列。 “未分配利润”项目 注意未分配利润的填写 二、资产负债表的编制方法 (三)根据总分类账户期末余额和明细分类账户的余额分析计算填列 “长期债券投资”=“长期债权投资”期末余额-一年内到期 的长期债券投资 计算公式 “长期借款”=“长期借款”期末余额-一年内到期应偿还数额 长期待摊费用 “=长期待摊费用 -一年内到期的长期待摊费用 “长期应付款”=“长期应付款”期末余额-一年内到期应偿还 数额 二、资产负债表的编制方法 (四)根据有关资产帐户与其备抵帐户抵销后的净额填列 填 列 生产性生物资产 无形资产 二、资产负债表的编制方法 (五)根据几个明细账户期末余额计算填列 “应收账款”=“应收账款”所属明细账借方余额+“预收账 款”所属明细账借方余额 计算公式 “应付账款”=“应付账款”所属明细账贷方余额+“预付账 款”所属明细账贷方余额 “预付账款”=“预付账款”所属明细账借方余额+“应付账 款”所