009项目九投资业务（中职）企业财务会计实务（第2版）教学课件（工信版）

项目九 对外投资业务处理 任务一   短期投资业务处理 任务二  长期债券投资业务处理 任务三 长期股权投资业务处理 目 录 对外投资是指企业在其本身经营的主要业务以外，以现金、实物、无形资产等方式，或者以购买股票、债券等有价证券方式向境内外的其他单位进行投资，以期在未来获得投资收益的经济行为。 企业的对外投资分为短期投资与长期投资，长期投资按投资性质进一步分为长期债券投资与长期股权投资。 任务一  短期投资业务处理 任务一  短期投资业务处理 短期投资，是指企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 短期投资业务处理主要包括短期投资的取得、短期投资收益的确认和短期投资的处置的业务处理。 任务一  短期投资业务处理 一、短期投资的取得业务处理 通常企业是以支付现金取得短期投资的。 企业以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。 相关税费是指企业在交易过程中按照有关规定应负担的印花税等各种税款、行政事业性 收费以及手续费、佣金等。 任务一  短期投资业务处理 一、短期投资的取得业务处理 企业取得短期投资，应当按照购买价款和相关税费借记“短期投资”；按照已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，借记“应收股利”或“应收利息”；按照实际支付的价款贷记“银行存款”。实际收到“应收股利”或“应收利息”时，借记“银行存款”，贷记“应收股利”或“应收利息”。 任务一  短期投资业务处理 一、短期投资的取得业务处理 “短期投资”的初始计量 取得短期投资时以成本进行初始计量 短期投资初始成本 =购买价款+相关税金+行政收费+佣金、手续费 （注意：成本中不包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 账务处理 借：短期投资 应收股利/应收利息 贷：银行存款 任务一  短期投资业务处理 一、短期投资的取得业务处理 知识链接： “短期投资”科目：资产类账户。 用于核算企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年的投资。借方登记购入短期投资的成本，贷方登记处置或到期收回的短期投资的成本，期末借方余额反映企业持有的短期投资成本。 本科目应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。 任务一  短期投资业务处理 一、短期投资的取得业务处理 知识链接： “应收股利”科目：资产类账户。 用于核算企业应收取的现金股利或利润。借方登记应收取的现金股利或利润，贷方登记实际收到的应收现金股利或利润，期末借方余额反映企业尚未收到的现金股利或利润。 本科目应按照被投资单位进行明细核算。 任务一  短期投资业务处理 一、短期投资的取得业务处理 知识链接： “应收利息”科目：资产类账户。 用于核算企业债券投资应收取的利息。借方登记应收取的债券投资利息，贷方登记实际收到的应收债券投资利息，期末借方余额反映企业尚未收到的债券利息。 本科目应按照被投资单位进行明细核算。 任务一  短期投资业务处理 一、短期投资的取得业务处理 【例 9-1】 【经济业务内容】购入短期投资。 【情景】2019年1月1日，以银行存款购入宏创集团有限公司2017年1月1日发行的3年期债券，实际支付价款520000元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息25000元；另支付交易的相关税费 3000元。该债券面值为500000元，票面利率为5%，每年付息一次，到期还本。2019年1月7日收到利息25000元，存入银行。 【要求】根据经济业务编制取得短期投资和收到利息的会计分录。 任务一  短期投资业务处理 一、短期投资的取得业务处理 【操作过程】 （1）2019年1月1日，购入债券的会计分录： 借：短期投资—债券（宏创集团有限公司）498000.00     应收利息 25000.00     贷：银行存款 523000.00 （2）2019年1月7日，收到利息的会计分录： 借：银行存款 25000.00    贷：应收利息  25000.00 任务一  短期投资业务处理 二、短期投资收益的确认业务处理 在短期