第三章 营销业务涉税-电力行业涉税指南

Chapter Three 第三章_<-x-_-vw _______ 9 营销业务_ 涉税 2 60 电力营销业务属于供电公司核心业务，也是税法上 国家电网 STATE GRID 的收入涉税业务，准确把握营销业务税收政策尤其 重要。 第一节营销业务 一、业务描述 营销业务具体包括核算售电收入、输电收入、高可靠性供电收入、自备电厂备用容量费收入、临时接电收入、 可再生能源附加收入、农网还贷资金（一省多贷）返还收入、节能服务收入、电动汽车充换电服务收入等。 二、控税指 (一)业务流程图 签订售电合同 控税要点1 合规的售电合同 控税要点2 合同实施、确认收入 合规的售电发票 控税要点3,1 增值税 控税要点3,2 财务部门审核 税金附加 控税要点33 印花税 控税要点3,4 完成 企业所得税 6 电力行业涉税指南） (二)控税要点 责任人：营销人员 控税要点1：合规的购售电合同：合同中应明确合同含税价、不 控税要点1|含税价、税率及税额，同时在合同中约定“若国家出台新的税收 政策，则按新政策执行”。 ____________ 签约合同价与合同价格形式 签约合同价为：人民币(大写)—(4___（含税)其中，不含税价格人民市 大写)__—(Y_____，增值税税率_—_%，增值税税额—元。若国家出 台新的税收政策，则按新政策执行，具体价格构成详见《价格表》(附件1)。 ______________ 责任人：营销人员_ 控税要点2．│控硫要点2：合规的发票 山东增值税电子普通发票_mm” 62 责任人：财务人员 控税要点3 控税要点3.1：增值税 (1)销售额的确认： ①售电业务销售额的确认 电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费 用，但不包括收取的销项税额。 价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质 的费用。主要包括国家重大水利工程建设基金、农网还贷资金（一省多贷）、水库移民后期 扶持基金、可再生能源附加、城市公用事业附加等。 供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴 纳增值税。 政策依据 《电力产品增值税征收管理办法(2018修正)》第三条 ②临时接电费收入 2017年12月1日前，供电公司收取的临时接电费应与售电收入分别核算，按照建筑安装服 务收费处理。计税销售额为向购买方收取的临时接电费，但不包括收取的销项税额。 自2017年12月1日起，临时用电的电力用户不再缴纳临时接电费。 已向电力用户收取的临时接电费，电网企业应按照合同约定及时组织清退。 BLOCK CHAIN 63 电力行业涉税指南 ③高可靠性供电费用 计税销售额为向购买方收取的高可靠性供电费用，但不包括收取的销项税额。 供电公司向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照建筑安装服务 收费处理。 政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016）36号) ④系统备用容量费 2017年12月15日前收取得系统备用容量费属于与售电业务相关的价外费用，计税销售额为 向购买方收取的系统备用容量费，但不包括收取的销项税额。 2017年12月15日后由各省级价格主管部门结合本地实际，研究出台减免余热、余压、余气自 备电厂政策性交叉补贴和系统备用费的办法，报国家发展改革委备案。 如山东省规定自2017年12月15日至2020年12月31日免收政策性交叉补贴和系统备用费。 政策依据， 《关于取消临时接电费和明确自备电厂有关收费政策的通知》（发改办价格(2017）1895号) 《国家发展改革委国家能源局关于印发电力体制改革配套文件的通知》（发改经体〔2015） 2752号) ⑤充换电服务收入（电动汽车服务收入） 电力企业充换电作为一项业务即涉及提供充电服务又涉及售电业务，属于一项混合销售 行为。 计税销售额为纳税人提供充换电业务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收 取的销项税额。 64 ⑥充值卡业务 销售充值卡工本费收入属于销售货物收入，计税销售额为纳税人销售充值卡向购买方 收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。 山东省自2018年8月9日起至2023年7月31日取消可以纳入供电基本服务的电卡补办 工本费、复电费、更名过户费等收费项目。 政策依据： 《关于清理规范电网和转供电环节收费有关事项 的通知》（鲁价办发(2018）103号) 成功 (2)纳税义务发生时间 ①发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并 开具确认单据的当天。 ②供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发 票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。 ③供电企业采取预收电费