第六章 运检业务涉祝-电力行业涉税指南

电力行到 指南 Chapter Six 第六章 运检业务 涉税 运检业务涉税包括节能服务收入、受托运 行维护收入、线路代维收入涉税以及其他 费用的涉税。 第一节节能服务收入 一、业务描述 节能服务即合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必 要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 二 控税指引 (一)业务流程图 签订合同 控税要点1.1 合规的合同 控税要点1.2 合同实施、确认收入 合规的发票 控税要点2.1 财务部门审核 增值税 控税要点2,2 印花税 控税要点2.3 企业所得税 完成 95 电力行业涉税指南 (二)控税要点 责任人：业务人员 控税要点1 控税要点1.1：合规的合同 签订合规的节能服务合同。合同中应明确合同含税价、不含税价、税率及税额，同时在合同 中约定“若国家出台新的税收政策，则按新政策执行”。 免税优惠仅限节能效益分享型项目。根据《合同能源管理技术通则》的规定，节能效益分享 型合同是合同能源管理的一种，除此之外，还包括节能量保证型、能源费用托管型、融资租 赁型、混合型等类型的合同。 控税要点1,2：合规的发票 责任人：财务人员 控税要点2 控税要点2.1：增值税 (1)免征增值税条件： ①节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应当符合国家质量监督检验检疫总局和 国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/打24915一2010)规定的技术 要求。 ②节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同，其合同格式和内容，符合《中华人民 共和国合同法》和《合同能源管理技术通则》(GB/T24915一2010)等规定。 政策依据： 财税〔2016)36号文件附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定 (2)符合条件的合同能源管理服务免征增值税，其免税项目需要税务机关备案。 (3)不符合条件的其他节能服务收入属于“现代服务一研发和技术服务”的范围， 税率为6%。 (4)免征增值税的合同能源管理项目购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和 不动产取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。 (5)免增值税的节能服务收入开具的发票必须为增值税普通发票，并在税率栏目写明 免税。 96 控税要点2.2：印花税 取得节能服务收入所签订的合同属于研发和技术服务合同，由立合同人按合同所载金额缴 纳印花税，税率为万分之三。 对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。 控税要点2,3：企业所得税 ①符合条件的节能效益分享型合同能源管理收入，企业所得税享有“三免三 减半”优惠政策。 ②对节能效益分享型合同期短于定期减免税优惠期的处理问题，按照孰低原 则，规定对效益分享期短于6年的，可以按合同约定的实际效益分享期享受上 述定期减免税优惠。 ③能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管 理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。 ④2017年之前的年度合同能源管理项目企业所得税优惠必须事前备案，且 需要一合同一备案。2017年及以后年度合同能源管理项目享受企业所得税 优惠时，可采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。 政策依据： 《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税 (2010)110号) 《关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公 告》（国家税务总局国家发展改革委公告2013年第77号） 9 电力行业涉税指南 第二节受托运行维护收入 一、业务描述 受托运行维护收入是指电网企业利用电力企业的自身优势为用户、其他电力企业运行维护资产而取得的收入。 二 控税指引 (一)业务流程图 签订运行管理委托协议 控税要点1.1 合规的合同 控税要点1,2 合同实施、确认收入 合规的发票 控税要点2,1 增值税 控税要点2.2 财务部门审核 税金附加 控税要点2.3 企业所得税 完成 98 (二)控税要点 责任人：业务人员 控税要点1 控税要点1.1：合规的合同 签订运行管理委托协议，一般包括不动产的修理施工内容、设备、器具的检测、维修内容、线 路看护及其他。应按兼营业务要求设计合同条款。合同中应明确合同含税价、不含税价、税 率及税额，同时在合同中约定“若国家出台新的税收政策，则按新政策执行”。 控税要点1,2：合规的发票 责任人：财务人员 控税要点2 控税要点2.1：增值税：兼营业务涉及税率 不动产的修理施工属于“建筑服务”的范围，一般纳税人按9%的税率计算缴纳增值税，并计 算相关税金及附加。 设备修理内容属于增值税加工修理修配劳务，则应按13%的税率计算缴纳增值税，并计算 相关税金及附加。 设备检测费、线路巡护费属于现代服