第九章 后勤业务涉税-电力行业涉税指南

电力行业涉税指南 Chapter Nine 第九章 后勤业务 涉税 MEAR 126 第一节物业管理费 一、业务描述 物业管理费（清洁卫生费）指的是物业管理公司依据物业管理服务合同为物业使用人或所有人提供物业管理服 务，物业管理使用人或所有人依据物业管理服务合同应当付出的费用。 二、控税指引 (一)业务流程图 员工取得相关票据 控税要点1,1 合规的物业管理合同 控税要点1.2 合规的物业费发票 员工发起物业费报销申请 控税要点2.1 增值税 财务部门审核 控税要点2.2 企业所得税 完成 127 电力行业涉税指南 (二)控税要点 责任人：物业费管理人员 控税要点1 控税要点1.1：合规的物业管理合同 取得合规的物业管理合同。签订合同时，合同中应明确合同含税价、不含税价、税率及税额， 同时在合同中约定“若国家出台新的税收政策，则按新政策执行”。 物业服务相关费用 71物业服务费用实行口市场调节价口政府指导价口（请在选择项中打“V”,下同，）本 物业区域物业服务收费方式为： 口包干制 口酬金制 7.2包干制 7.2.1物业服务费用按建筑面积计算，物业服务费用标准为人民币 元/平方米 /每月，计每月（大写）（￥）元，每年（大写）（￥ )元， 共计（大写） (￥ )元（含税价）。其中不含税价 ,税率 ,税额 ,若国家出台新的税收政策，则按新的政策执行。 控税要点1,2：合规的物业费发票，包括： 一般纳税人增值税专用发票 小规模纳税人 (税率6%) 01 04 增值税专用发票(3%) 一般纳税人增值税普通发票 合法有效的 小规模纳税人 (税率6%) 02 物业费 05 增值税普通发票(3% 发票 一般纳税人增值税电子普通 小规模纳税人 发票（税率6%） 03 06 增值税电子普通发票(3%) 128 部分票样：一般纳税人处取得的增值税税率为6%的专用发票 3700182130 山东增然发采 604396592、 09008650 大衡201号地话 0214 金期 合 计 Y93396 国苏万玻件明招 B台业香 开系人李 部分票样：小规模纳税人处取得的增值税税率为3%的专用发票 3700174130 山东增用发票 №10994817 米泰月期：2019年03月11日 0561++4029667日2720+7>/9> 玫云米 7限. ￥42792.23 ￥12g3.77 机伞升〔大等) 小写￥ 王兵 责任人：财务人员 控税要点2 控税要点2,1：增值税 审核报销单据是否合法、合规；签批手续资料是否齐全；正确归集可抵扣增值税进项税额。 项目齐全 字迹清楚 与实际交易相符 不得压线、错格 (1)增值税专用发票开具是否符合要求 发票联和抵扣联 按照增值税纳税 税率是否正确，鉴证咨询服务 加盖发票专用章 义务的发生时间开具 适用税率6%，征收率3% 129 电力行业涉税指南 3700183130 山东发 JM010438009 ,密码区必须清晰、无污 点，干净整洁。 ·货物若为“详见销货清 单”或单位为“批”的，需 提供盖章的销货清单一 式两份。 ·此处盖上销售方发票专用 公司名称、账号等需保证无误， 章且保持名称一致。 与开票资料一致。 (2)是否存在应取得但未取得可抵扣的增值税专用发票情形。 ①用于免税、简易计税项目的不能抵扣 (3)不能抵扣进项税项目 ②用于福利部门等集体福利项目的不能抵扣 (4)抵扣期限 自2017年7月1日起，增值税专用发票抵扣期限为自发票开具之日起360日之内。 (注：自2020年3月1日后取消进项发票360天认证抵扣期限) (5)对于为职工食堂、职工宿舍、简易计税的老项目等发生的物业管理服务费不得用于 抵扣进项税额。对于无法区分的物业管理服务，必须按照合理的标准作进项转出处理。 (6)物业管理属于现代服务一商务辅助服务，可取得6%的增值税专用发票用于抵扣。 (7)电力公司取得清洁卫生费的政府收据不属于增值税可抵扣的范围，不得用于抵扣。 控税要点2.2：企业所得税 物业管理费属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。 130 第二节管理用房屋维修费 一、业务描述 管理用房维修为办公楼的部分修理、改建、扩建、修缮、装饰发生的成本。 二、控税指引 (一)业务流程图 员工取得相关票据 控税要点1.1 合规有效的合同 控税要点1.2 合规有效的发票 员工发起房屋维修费报销申请 控税要点2.1 增值税 控税要点2.2 财务部门审核 印花税 控税要点2.3 企业所得税 完成 131 电力行业涉税指南 (二)控税要点 责任人：业务经办部门 控税要点1 控税要点1.1：合规有效的合同 取得合规的维修工程或材料购销合同。合同中应明确合同含税价、不含税价、税率及税额， 同时在合同中约定“若国家出台新