第八章 薪酬福利业务涉税-电力行业涉税指南

一、业务描述 电网企业薪酬福利业务一般包括工资薪金（包含奖金及各项工资性补贴）、职工福利费、工会经费、职工教育经 费、社会保险费、住房公积金、其他保险费、辞退福利、离退休人员统筹外费用等。 二 控税指 (一)业务流程图 人事部门编制职工 薪酬明细表或员工 控税要点1,1 报销薪酬费用 工资薪金不得超过限额 控税要点1.2 合规的票据 控税要点1.3 发起发放或支付申请 扣缴个人所得税 控税要点2.1 增值税 控税要点2.2 财务部门审核 企业所得税 控税要点3 其他控税要点 3.1劳务派遣 3.2劳务外包 完成 3.3人力资源外包 119 电力行业涉税指南 (二)控税要点 责任人：人事部门 控税要点1 控税要点1.1：工资薪金不得超过限额 实际发放的工资薪金不得超过主管部门核定的最高限额。 控税要点1.2：合规的票据：取得符合税法规定的票据，包括： 一是缴纳的劳动保险费应取得社保处开具的社会保险基金专用票据 二是缴纳的企业年金应取得保险公司开具的养老保险票据； 三是缴纳的住房公积金应取得住房公积金中心开具的缴款通知； 四是拨缴工会经费应取得加盖工会部门印章的工会费收入票据； 控税要点1.3：扣缴个人所得税 下列所得应全部并入工资新金总额代扣代缴个人所得税： (1)福利费和工会经费等科目列支的人人有份的补贴 下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： ①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个 人的各种补贴、补助； ②单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补 助性质的支出。 政策依据： 《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发(1998）155号) 120 (2)超限额缴纳的年金和住房公积金 下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： 超过规定标准缴纳的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当 O 期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。 年 政策依据： 《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金 个人所得税有关问题的通知》（财税(2013）103号) 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度 内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单 ② 位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所 住房公 在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关 规定执行。 翠 政策依据： 《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险 费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006）10号) (3)为员工超限额购买的商业保险产品 自2017年7月1日起，单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计 入员工个人工资薪金，视同个人购买，按2400元/年(200元/月)限额予以扣除。 政策依据： 《财政部国家税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范 围实施的通知》（财税(2017）39号) 《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（国 家税务总局公告2017年第17号) (4)为员工报销的学历教育支出 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个 人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 为了奖励职工参加社会上的学历教育而报销的部分学费，发放时，应当并入当月工资、薪金 所得扣缴员工的个人所得税。 政策依据： 《关于印发（关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见）的通知》（财建〔2006）317号) 121 电力行业涉税指南 (5)辞退福利支出 个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生 活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税； 超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。 政策依据： 《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018） 164号) (6)离退休人员统筹外补贴 离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、 实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、 离休生活补助费。 离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按工资 薪金所得缴纳个人所得税。 政策依据： 《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税 的批复》（国税函(2008）723号) 责任人：财务人员 控税要点2 控税要点2.1：增值税 审核签批手续资料是否齐全；报销单据是