第一章 合同涉税-电力行业涉税指南

电力行业涉税指 Chapter One 第一章 合同涉税 02 IHHIIHIHII da插 l 725679 hhl.al a.dl. TAX a■n/nnan 通常企业为了规避经营风险，会聘请法律顾问，要求业务部门在签订合同时必须由法律顾问进行审核，通过合 同的签订来避免经营风险的产生。但是，却很少有企业聘请税务顾问帮助企业设计合同，从合同上来规避税收 风险。 合同在降低企业税收成本中起关键和根本性作用。正确签订合同，有助于企业控制和降低税收成本。企业交多 少税，不是财务做账做出来的，而是公司做业务做出来的，是公司签合同签出来的。 我们认为合同决定业务过程，业务过程产生税收，合同是决定企业税负大小的根源。企业合同管理中需要关注 涉税问题综述如下： 一、业务描述 合同是当事人或当事人双方之间设立、变更、终止民事关系的协议。 二、 控税指引 03 电力行业涉税指南 (一)业务流程图 控税要点1.1 订立合同的能力 业务人员 控税要点1.2 合同订立 订立合同的形式 控税要点1.3 法务部门审核 财务人员 控税要点2,1 合同审核 纳税主体信息条款 控税要点2.2 明确合同价格条款 控税要点2.3 合同实施 明确有关税务 信息条款 控税要点2.4 供应商提供发票的 时间要求 合同存档 控税要点2.5 明确提供发票类型、 税率的要求 控税要点2.6 合同完成 明确发票不符合规定 所导致的赔偿责任和义务 控税要点2.7 采购合同增值税发票 涉税风险防范条款 控税要点3 合同的基本类型 控税要点4 印花税 04 (二)控税要点 责任部门：合同签订部门、法务部门 控税要点1：合同订立 控税要点1.1：订立合同的能力 当事人订立合同，应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力。当事人依法可以委托代理 人订立合同。 控税要点1.2：订立合同的形式 形式 要求 书面形式 书面形式是指合同书、信件和数据电文（包括电报、电传、传真、书面 数据交换和电子邮件)等可以有形地表现所载内容的形式。 口头形式是指当事人双方就合同内容面对面或以通讯设备交谈达成 口头形式 协议。 其他形式 法律没有列举具体的“其他形式”，但可以根据当事人的行为或者特 定情形推定合同的成立。这种形式的合同可以称为默示合同。 ①通常涉税合同需要采用书面形式签订。 注意 ②不构成虚开增值税发票的要件：签订书面合同并约定付款日期。 ③对于不及时清结和较重要的合同不宜采用口头形式。 控税要点1.3：法务部门审核 业务部门在签订合同时必须由法律顾问进行审核，通过合同的签订来避免经营风险的产生。 控税要点2：合同内容 责任部门：财务部门 合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款： 当事人的名称或者姓名和住所 标的 3 数量 4 质量 5 价款或者报酬 6 履行期限、地点和方式 违约责任 8 解决争议的方法 当事人可以参照国家电网有限公司统一合同文本订立合同。 05 电力行业涉税指南 控税要点2.1：纳税主体信息条款 应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式，并约定乙方纳税主体身份发 生变更应及时通知甲方。具体约定形式： ①乙方为：一般纳税人；小规模纳税人。 具体 约定 ②乙方完成本合同项下应税行为的计税方式为：一般计税；简易计税。 形式 ③若乙方纳税主体身份发生变更，应以书面形式告知甲方。 控税要点2,2：明确合同价格条款 增值税为价外税，应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定，避免后期产生争 议。合同价款需明确合同含税总价、合同价（不含税部分）及税款金额，如果签订含税价款， 一定要附加发票类型（增值税专用发票或增值税普通发票）和税率的限制，否则对项目成本 影响很大；如果签订的是不含税价，企业将根据发票类型（税率不同，含税价格也不同），决 定付款金额。 如遇国家税法政策调整，应明确价款的计算方式。 签约合同价与合同价格形式 1.签约合同价为：人民币（大写 ￥ (含税)，其中，不含税价格 人民市（天写 ￥ ,增值税税率」 二%，增值税税额 元。若国家出台新的税收政策，则按新的政策执行，具体价格构成详见 《价格表》（附件1）。 控税要点2.3：明确有关税务信息条款 在合同中，应当就纳税主体信息、应税行为种类及范 围、适用税率等内容进行详细约定，确保合同主体信息 与发票记载信息一致，同时明确不同种类应税行为的 范围及适用税率，从而避免履约过程中产生争议，实现 甲方的合法合规进项税额抵扣。 控税要点2.4：供应商提供发票的时间要求 购买、销售货物，有不同的结算方式，企业在采购时，必须结合自身的情况，在合同中明确结 算方式，并明确供应商提供发票的时间，即约定收到发票后付款还是付款后提供发票。同 时，企业可在采购合同中明确，供应商在开具发票时必须通知企业，企业在验证发票符合规 定