第五章 工程施工项目涉税-电力行业涉税指南

电力行业涉税指南 Chapter Five 第五章 工程施工项目 涉税 80 一、业务描述 电网企业工程施工项目支出类型包括基建工程、生产技改、非生产技改、小型基建和资本性营销项目、信息化项 目等。项目支出主要为工程施工费、设备购置费、安装材料费、其他费用。 二、控税指引 (一)业务流程图 开始 ® 控税要点1● 设计部 可研立项 概算编制税率的选择 巴 控税要点2 财务部 财务评审 概算编制是否为含税概算 ⑨ 控税要点3 物资部 招投标 施工单位身份的要求、招 标控制价税率的选择、投 ⑨ 标报价确定的依据。 签订合同 ⑨ 控税要点4 纳税人身份、税率、合同 项目实施 价格、合同类别、发票开 业务部 具、付款方式。 ⑨ 项目验收 ⑨ 控税要点5 项目结算 税率选择、税率调整、不同 方式下结算价格的确定。 ⑨ 项目决算 财务部 ⑨ 控税要点6 财务审核 增值税、印花税、土地使用 税、房产税、企业所得税。 ⑨ 完成 81 电力行业涉税指南 (二)控税要点 1.控税环节：可研立项 责任部门：设计单位 控税要点1 控税要点1：概算编制税率的选择 因项目概算投资额为含税投资，重点关注概算编制增值税税率的选择，税率选择为增值税 现行一般计税税率。相关税率主要有： 类别 日期 工程费 设备和材料费 2018.4.30之前 11% 17% 2018.5.1-2019.3.31 10% 16% 2019.4.1之后 9% 13% 2.控税环节：项目评审 责任部门：项目管理单位、经研所、财务部门 控税要点2 控税要点2：概算编制是否为含税概算：关注概算编制是否为含税 概算，税率是否为现行税率。 3.控税环节：招投标 责任部门：项目管理单位 控税要点3 控税要点3：施工单位身份的要求、招标控制价税率的选择、投标 报价确定的依据。 控税要点3.1：招标公告对投标单位资格证明文件的要求 招标公告中，对纳税人资格要求，除资质、资格及注册资本的要求之外，应对税收主体信息 进行明确，是否为增值税一般纳税人或小规模纳税人，如果为“必须具有增值税一般纳税人 资格”，投标人购买标书时必须提供《增值税一般纳税人资格登记表》或者提供一份近期对 外开具增值税专用发票的扫描件，该专票不允许有“代开”字样。 控税要点3.2：招标控制价确定 招标控制价即是含税工程造价， 含税工程造价=税前工程造价×(1+增值税率)刀。其中，税 前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项 目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。这里的增值税率为建筑企业现行适用 的税率。 控税要点3.3：根据不同的纳税主体确定投标报价 投标人类型分增值税一般纳税人和小规模纳税人，投标报价中应明确含增值税（总价）、增值 税率、不含税价。 评标中以各投标人不含税总价计入价格分别计算。 投标总价=不含税单价×(1+增值税率)×数量 82 4.控税环节：合同签订环节(关键环节) 控税要点4⊥责任部门：项目管理单位 空税要点4：纳税人身份s税率，合同价格、合同类别、发票开具付款方式 控税要点4.1；明确合同价格条款 增值税为价外税，应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定，避免后期产生 争议。合同价款需明确合同含税总价、不含税合同价、税款金额，如果签订含税价款，一 定要附加发票类型(增值税专用发票或增值税普通发票)和税率的限制，否则对项目成 本影响很大；如果签订的是不含税价，企业将根据发票类型(税率不同，含税价格也不 同)，决定付款金额。 具体约定形式为合同及其他补充文件中所指“价款”或“价格”，如无特别说明，均指含税 价格。 ___________ ④如遇国家税法政策调整，应明确价款的计算方式。 _____________ 签约合同价与合同价格形式 1.签约合同价为：人民币(大写)—-(_（含税)，其中，不含税价 格人民币(大写______N______，增值税税率，增值税税额 _____元。若国家出台新的税收政策，则按新的政策执行，具体价格构成计 见《价格表》(附件1)。 _2.合同价格形势： 发包人和承包人同意合同价格形式采用下列第_—种形式； 2.1单价合同 2.2总价合同 2.3其他合同价格形式：——。 __________P 8 电力行业涉税指南 控税要点4.2：明确有关税务信息条款 在合同中，应当就纳税主体信息、应税行为种类及范围、适用税率等内容进行详细约定，确 保合同主体信息与发票记载信息一致，同时明确不同种类应税行为的范围及适用税率，从 而避免履约过程中产生争议，实现甲方的合法合规进项税额抵扣。 控税要点4.2.1：纳税主体信息条款 应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式，并约定乙方纳税 主体身份发生变更应及时通知甲方。 ①乙方为：一般纳