第四章 电力交易业务涉税-电力行业涉税指南

(电力行业涉税指南 Chapter Four 第四章 电力交易业务 涉税 田 74 一、业务描述 电力交易业务主要包括电厂购电业务、网间购电业务、支付购电费、收取输电收入、特高压输电收入。 二、控税指引 (一)业务流程图 自发电单位或个人、 国网内部购电 控税要点1.1 合规的购电合同 控税要点1.2 合规的购输电发票 业务人员 发起报销申请 控税要点2.1 增值税 控税要点2,2 财务部门审核 印花税 控税要点23 企业所得税 完成 75 电力行业涉税指南 (二)控税要点 责任人：购电部门 控税要点1.1：合规的购电合同。 控税要点1 控税要点1.2：合规的购输电发票：取得合规的购电发票和开具合 规的输电发票，包括： 一般纳税人 一般纳税人 一般纳税人 增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 (税宰13% (税率13%】 (税率13% 合法有效的购电发票 小规模纳税人增值税 小规模纳税人增值税 小规模税人增值税 专用发票（税率3%） 普通发票（税率3%） 电子普通发票（税率3% 部分票样：一般纳税人处取得的增值税税率为13%的专用发票 3700191130 山东增然花发 03a0an :2306851953 250712.g 2179 074 76 一般纳税人 一般纳税人 一般纳税人 增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 (税率13%) (税率13%) (税率13%) 合法有效的输电发票 小规模纳税人增值税 小规模纳税人增值税 小规模税人增值税 专用发票（税率3%） 普通发票（税率3%） 电子普通发票（税率3%） 注： 电力公司在利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要 利用输变电设备进行调压，输电业务属于提供加工劳务。 政策依据： 《国家税务总局关于电力公司过网费收入征收增值税问 题的批复》（国税函(2004）607号) 责任人：财务人员 控税要点2 控税要点2.1：增值税 (1)购入电力用于公司食堂等集体福利设施，不得抵扣增值税进项税额，已作抵扣的应作进 项税额转出。 政策依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第10条 (2)国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公 司所属企业开具普通发票。国家电网公司所属企业应将发电户名称（姓名）、地址（住址）、联 系方式、结算时间、结算金额等信息进行详细登记，以备税务机关查验。 光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属 企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票；按照税法规定可 享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。 政策依据： 《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题 的公告》（国家税务总局公告2014年第32号） 电力行业涉税指南 (3)自2016年1月1日至2018年12月3日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产 品，实行增值税即征即退50%的政策。即国家电网公司所属企业应按发电户销售电力产品 应纳税额的50%代征增值税税款。 主管税务机关应当与国家电网公司所属企业签订《委托代征协议书》，明确委托代征相关 事宜。 政策依据： 《关于继续执行光伏发电增值税政策的通知》（财税(2016）81号) 注： 根据《国家能源局关于减轻可再生能源领域涉企税费负担的通知》，光伏发电产品增值 税即征即退50%的政策，将从2018年12月31日延长到2020年12月31日。但目前国家税务 总局尚未发文明确。 (4)自2017年7月1日起，增值税专用发票抵扣期限为自发票开具之日起360日之内。 (注：自2020年3月1日后取消进项发票360天认证抵扣期限) 政策依据： 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017 年第11号)第10条 控税要点2.2：印花税 (1)对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各 级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。 (2)电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 政策依据： 《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税(2006）162号) 控税要点2.3：企业所得税 (1)根据税收政策规定，输电收入属于提供劳务收入，应计入应纳税所得额。 (2)对于电力企业来说，由于电力产品的特殊性，不存在产品、存货的概念，当期发生的成本 一般可以全部扣除。购入电力费、输电费属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ■■■■■■■■ TAX 79