第十章 科技通信业务涉税-电力行业涉税指南

53638 571713 电力行业涉税指南 57a71311.7157 57.1713 89.4702 44255 Chapter Ten 第十章 92.668 科技通信业务 涉税 795 40390 第一节研发支出 一、业务描述 研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、 工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 二、控税指引 (一)业务流程图 研发立项、签订合同 控税要点1 取得合规合同跟票据 控税要点2.1 发生研发活动 增值税 控税要点2,2 年度终了 填报《研发支出 辅助帐汇总表》 控税要点3 汇算清缴 企业所得税 控税要点4 汇算清缴以后 资料留存 完成 157 电力行业涉税指南 (二)控税要点 责任人：业务人员 控税要点1 控税要点1.1：取得合规合同跟票据 发生研发支出，需取得合规的合同跟票据，可参照一般采购的要求。 签订合同时，合同中应明确合同含税价、不含税价、税率及税额，同时在合同中约定“若国家 出台新的税收政策，则按新政策执行”。 研究开发经费 9.1本合同的研究开发经费共计人民币（￥ (大写 )(含税 价)；其中，不含税价人民币（￥ )(大写 ),增值税税率 %,增值税税额 元。当合同约定的税率与国家税法规定及税务 机关认定的税率不一致时，以国家税法规定及税务机关认定的税率为准进行调整，调整 时以不含税价为基准，执行国家法规规定及税务机关规定的税率。 (2)其他方式： 翼1001800104 北京城通发票 00383135 开日湖201年06月20 05 地 。+a Y500a0,0h 铃化令日【共芳1 (小)￥850000,00 责任人：财务人员 控税要点2 控税要点2.1：增值税 对于研发期间采购的材料、设备，发生的咨询、顾问费等费用的增值税规定参照正常采购业 务处理。 158 控税要点2,2：填报《研发支出辅助帐汇总表》 一，人员人工费带 玉，前产品计指短 大，他相关尝 直接从事研发 研发活动直接 用于研 活动人员 耗 用于中 八，允许 加计扣除 其他相 的研发 项目 序号 项目名称 项目编号 项目编号 研发成果 味号 佛质育 新产品设计费 新工艺规程制定费 南 新药研制的临床试验费 等 行次，序 1.1 1.2 13 21 22 2.3 2.4 25 2.6 27 2.8 31 3.2 4.1 42 4.3 51 5.2 53 5.4 6.1 67 63 7 7 8 91 日川全 1234 本方发生配 本明贷方发生丽 其中：结转管理费用 项目明细 2 镇写项 3 自方发 生制 Day 12% 150 Chg 164 电力行业涉税指南 研发支出辅助账填写总流程图 一部分费用化 按项目登记辅助账 自主研发项目A 合作研发项目日 自主研发项目G 一部分资本化 分别登记辅助账 按凭证登记项目A 按凭证登记项目B 按凭证登记项目C1资本化 按凭证登记项目C2费用化 《自主研发“研发支 《合作研发“研发支 部分《自主研发“研发支出” 部分《自主研发“研发支出 出”辅助账》 出”辅助账》 辅助账》 辅助账》 按报汇总表 作为财务报表附注随年度 以前年度研发形成无形资产的椭 财务报告报送税务机关 销额 可加计扣除部分 填写《研发项目可加计扣除研究 开发费用情况归集表》 作为附列资料随年度纳税申报 根据归集表金额填报企业所得税 一井报送税务机关 年度纳税申报表享受优患政策 160 控税要点3，负任人：财务人员 控税要点3：企业所得税 填报《研发项目加计扣除研究开发费用归集表》 (1)加计扣除比例 2018年1月1日至2020年12月31日，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开 发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发 电力行业涉税指南 附表：研发费用加计扣除发展沿革（因研发费用加计扣除政策涉及年限较长，下面仅列示 文号、重要事项、执行时间) 研发费用加计扣除发展沿革 费用类型 重要事项 实施时间 财企〔2007)194 号，企业会计准则 研发费用的会计核算口径及会计方面 对研发活动的界定 2007.9.4至今 第6号—无形 资产 《中华人民共和国 开发新技术、新产品、新工艺发生的 企业所得税法》第 研究开发费用可以在计算应纳税所 2008.1.1至今 三十条第一项 得额时加计扣除 放宽研发活动范围，大幅减少研发 费用加计扣除口径与高新技术企业 财税2015)119号 认定研发费用归集口径的差异，并 2016.1.1起 首次明确负面清单制度。 明确119号文政策执行口径，简化研 总局公告2015年 发费用在税务处理中的归集、核算 2016.1.1起 第97号 及备案管理，进一步降低企业享受 优惠的门槛。 国科发