第十四章 关于应对新型冠状病毒感染肺炎疫情的财税新政-电力行业涉税指南

电力行业涉税指南 Chapter Fourteen 第十四章 关于应对新型 冠状病毒感染 肺炎疫情的财 税新政 182 一、财政部、国家税务总局政策要点 1.单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物 (不包括现金)，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。 2,企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫 情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开 具的捐赠接收函办理税前扣除事宜) 3,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人 民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新 型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方 教育附加。 4.企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用 于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣 除。 5,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补 助和奖金，免征个人所得税。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临 时性工作补助和奖金，比照执行。 6.对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当 期成本费用在企业所得税税前扣除；增值税增量留抵税额可以按月向主管税务机关申请 全额退还。（疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信 息化部门确定) 7.对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。（疫情防控重点保障物 资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定) 8.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8 年。【困难行业企业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理 两类)四大类】 9,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活 物资、快递收派服务取得的收入，免征增值税。 183 电力行业涉税指南 二、山东省政府政策要点 地方政策主要为引导国有企业为中小企业平稳发展做出支持。 1.减免中小企业房租。对承租国有企业经营性房产的中小企业，可以减免或减半征收1一3 个月的房租；对存在资金支付困难的中小企业，可以延期收取租金，具体收取期限由双方 协商确定。 2对已与国有企业签订合同的中小企业，确因疫情影响，无法按时履行合同义务的，可以 适当延长合同履行期限，具体延长期限由双方协商后重新确定。国有企业要严格贯彻落实 中央和省关于清理拖欠中小企业民营企业账款工作要求，按照合同约定按时足额支付相 关款项，不得形成新增逾期拖欠。 3,对中小企业生产经营所需的用电、用气、用水等，实行“欠费不停供”措施；疫情结束后3 个月内，由企业补缴缓缴的各项费用。 三、实务答疑（口罩、捐赠、免税等） 1,疫情防治有什么具体个人所得税政策？ 答： 《财政部、税务总局关于支持新型冠状病喜感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的 公告》（财政部、税务总局公告2020年第10号）规定，自2020年1月1日起施行（截止日 期视疫情情况另行公告)： 一、对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作 补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。 对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照 执行。 二、单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物 (不包括现金)，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。 2,如何理解财政部、国家税务总局公告2020年第10号规定的“防疫工作者按照政府规定 标准取得的临时性工作补助和奖金”？ 答： 建议根据当地关于疫情防控文件规定给予的补助属于上述范围，没有限制单位也没有限 制金额，特别提醒，不仅仅是医务工作者。 184 3,对参加防治工作的医务人员和防疫工作者给予临时性中央财政补贴的工作补助，免个 税吗？ 答： 免个税。 《财政部国家卫生健康委关于新型冠状病毒感染肺炎疫情防控有关经费保障政策的通 知》（财社(2020）2号)规定，参照《人力资源社会保障部财政部关于建立传染病疫情 防治人员临时性工作补助的通知》（人社部规〔2016）4号)有关规定，按照一类补助标 准，对于直接接触待排查病例或确诊病例，诊断、治疗、护理、医院感染控制、病例标本采集 和病原检测等工作相关人员，中央财政按照每人每天300元予以补助；对于参加疫情防控 的其他医务人员和防疫工作者，中央财政按照每人每天200元予以补助。补助资金由地方 先行垫付，中央财政与地方据实结算。中央