第十二章 外联业务支出涉税-电力行业涉税指南

电力行业沙视指南 Chapter Twelve 第十二章 9sbgZ1068∠95EZT N H30T0HOHV3 外联业务支出 涉税 9 96 '09 suond 172 102 一、业务描述 外联业务支出主要包括广告宣传费与捐赠支出。 广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销 的目的所支付的费用。 业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放 的印有企业标志的礼品、纪念品等。 公益性捐赠是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害 地区、贫困地区的捐赠。 二 控税指引 (一)业务流程图 控税要点1.1 取得合规的票据 业务人员取得合规的票据 控税要点1,2 与合同规定一致 控税要点2,1 增值税 财务人员审核 控税要点2.2 印花税 控税要点23 土地增值税 完成 控税要点2.4 企业所得税 耳曲 173 电力行业涉税指南 (二)控税要点 责任人：业务人员 控税要点1 控税要点1,1：取得合规的票据，票样如下： 器3700173160 山封 发票 代开1 01917905 出 99 126213.5 《小首：世1 ：82出 控税要点1：2：与合同规定一致：与合同规定的金额、税率核对是否一致 传统媒体宜传合作合同 甲方：国巴白可直克内么表事现组速公回 己方：泰安大众传蝶有限公司 鉴于甲、乙双方拟在媒体宣传方面进行合作，为明确双方在合作 过程中的权利和义芬，根据《中华人民共和回合同法》及有关法律 法规和规章的规定，双方经协商一致，订立本合同 1.宣传合作内容 1.1乙方应按照合同约定发布甲方的宣传需求，具体安排如下： 1.1,1蝶体/刊物的名称：《大众日抵》， 1.1.2栏目/版位： 1.1.3时长/版面 1.1.4颜色： (彩色或黑白)。 1.1.5宣传内客：圆巴安通中及圆暗色基量。 1.1.6播放/刊登时间不迟于2019年11月30日 1.1.7共他： 1.1.8在同等条件下，乙方保证甲方需求优先取得发布权。 1,2在双方台作期问，甲方可随时通知乙方对宣传内容进行更 新，乙方在接到通知后2个工作日内（含本数）完成更新工作。 2.合同价格 2.1会同价格：人民币（大写）童拾参万元整（￥130000.00 )(舍税)，其中，不含税价人民币（大写）上（￥人）， 增值税税串人乌，增值税税赖元（若国家出台新的税收 政策，侧按新政流执行)。该合同价格包括但不限于乙稷的实范服 务发生的茎旅费。套宿费及履行本合同下其他所有义务所需的费用 你本合同约定的价格外，乙方不得向甲方要求支什其他舜用。其体份 格构成见《分项价格表》（阳件） 174 责任人：财务人员 控税要点2│控税要点2.1；增值税 支付广告宣传费取得的增值税专用发票，应按专用发票注明的增值税税额确定进项税额。 用于公益性捐赠的无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于“不征增值税项目”，相应的 进项税额无须转出。 用于公益性捐赠的无偿提供货物，应按视同销售缴纳增值税a相应的进项税额可以抵扣。 用于非公益性捐赠的无偿提供货物、无偿提供服务，无偿转让无形资产或者不动产，应按视同销 售缴纳增值税。相应的进项税额可以抵扣。 控税要点2.2：印花税 广告宣传合同属于加工承揽合同，应由立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位所立的书据免征印花税；对于纳税人因进行 非公益性捐赠资产业务中涉及产权转移的应按照印花税“产权转移书据”税目缴纳万分 之五的印花税。 控税要点2.3：±地增值税 以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税，这里的“赠与”是指如下 情况： (1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接 赡养义务人的。 （2)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋 产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。 上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员 会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门 批准成立的其他非营利的公益性组织。 将房产无偿赠与关联企业及其他企业，应按规定缴纳土地增值税。 控税要点2.4：企业所得税 (1)广告宣传费 1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有 规定外，不超过当年销售(营业)收入的百分之十五的部分，准予扣除；超过部分，允许在 以后纳税年度结转扣除。 17 电力行业涉税指南 2)企业在筹建期间，发生的广告费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在 税前扣除。 3)在计算应纳税所