《企业财务会计》4．固定资产（2）（讲义）浙江省财会类专业 考点讲练测

编写说明：浙江省《财会类专业考点讲练测》专辑，是依据《浙江省高校招生职业技能考试大纲——财会类理论知识》的考试范围与要求编写的。紧密围绕财会类专业考纲所涉及的理论知识部分精心编撰了62套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后自测九个环节。 本讲属于浙江省《财会类专业考点讲练测》的第36套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有浙江省《财会类专业考纲百套卷》。欢迎各位老师下载使用，并敬请给予宝贵建议。 浙江省《财会类专业考点讲练测》 《企业财务会计》 4．固定资产（2） 讲义 [考纲要求] 4.固定资产 (1)理解固定资产的概念、特点、确认与分类。 (2)掌握外购固定资产的核算。 (3)掌握自建固定资产的核算。 (4)理解固定资产折旧的概念、影响因素、计提范围。 (5)掌握固定资产折旧计提方法与核算。 (6)理解固定资产终止确认条件。 (7)掌握固定资产处置的核算。 [思维导图] [知识梳理] 四、固定资产折旧的核算 折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 (一)影响折旧的因素：固定资产原价、预计净残值和固定资产的使用寿命。 (二)计提折旧的范围 1.空间范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独估价入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。 注意：以融资租赁方式租入的固定资产和以经营方式租出的固定资产，应当计提折旧；以融资租赁方式租出的固定资产和以经营方式租入的固定资产，不应计提折旧。 2.时间范围：一般按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。 (三)折旧的计算方法 1.直线法：又称平均年限法，是根据固定资产的原值、预计净残值或净残值率和规定的预计使用年限，平均计算固定资产折旧额的一种方法。 特点：每期计算的折旧额是相等的、不变的。 年折旧额=固定资产原值×(1一净残值率)÷预计使用年限=(固定资产原值一预计净残值)÷预计使用年限 年折旧率=年折旧额÷固定资产原值×100%月折旧额=年折旧额÷12 2.加速折旧法 (1)年数总和法：是指以逐年递减的折旧率乘以一个固定的折旧基数来计算每期折旧额的一种方法。 折旧基数=固定资产原值一预计净残值年折旧率=尚可使用年限÷年数之和 年折旧额=折旧基数×年折旧率 (2)双倍余额递减法：是指在不考虑固定资产净残值的情况下，以双倍直线折旧率乘以每年年初固定资产折余价值来计算每期折旧额的一种方法。 年折旧率=2÷预计使用年限×100% 年折旧额=年初固定资产折余价值×年折旧率 注意：在计算最后两年的折旧额时，应将固定资产账面折余价值扣除预计的净残值后的剩余价值平均摊销，即除以2。 年数总和法和双倍余额递减法的共同点是：在固定资产投入使用初期提取大量的折旧，每年计提的折旧额呈逐年递减的趋势。不同点是双倍余额递减法每年计提的折旧率不变，计提折旧的基数逐年递减。年数总和法是每年计提折旧的基数不变，折旧率逐年递减。 小企业应当按照年限平均法(即直线法，下同)计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。 小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。 (四)折旧的核算 固定资产的折旧费应当根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。 借：管理费用(管理部门) 制造费用(生产车间) 销售费用(专设销售部门) 其他业务成本(用于出租) 在建工程(用于某一工程) 贷：累计折旧 [师生互动] 1. 简述固定资产折旧的概念。 【答案】固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。固定资产在使用过程中会逐渐损耗，其价值会随着时间的推移和使用次数的增加而减少，通过计提折旧将固定资产的成本逐步分摊到其使用期间的各个会计期间，以反映固定资产的实际使用价值和损耗情况。 2. 影响固定资产折旧的因素有哪些？ 【答案】影响固定资产折旧的因素主要有固定资产原价，即固定资产的初始入账价值；预计净残值，即固定资产使用寿命届满时，企业预计从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额；固定资产使用寿命，即企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 3. 固定资产折旧的计提范围是什么？ 【答案】企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。此外，处于更新改造过程中的固定资产，停止计提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧。 4. 简述年限平均法和双倍余额递减法的特点。 【答案】年限平均法的特点是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，计算简便，每期折旧额相等。双倍余额递减法的特点是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧，前期折旧额较大，后期折旧额逐渐减少，能加快固定资产成本的回收速度。 [概念强化题] 1. 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统__________。 【答案】分摊 2. 影响固定资产折旧的因素主要有固定资产原价、预计净残值、固定资产__________。 【答案】使用寿命 3. 企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和__________固定资产除外。 【答案】单独计价入账的土地 4. 固定资产折旧的计提方法主要有年限平均法、工作量法、__________和年数总和法。 【答案】双倍余额递减法 5. 年限平均法下，年折旧率 =（1 - 预计净残值率）÷__________。 【答案】预计使用寿命（年） 6. 采用双倍余额递减法计提折旧，在固定资产使用后期，应改用__________法计提折旧。 【答案】年限平均法 [高考模拟题] -是非选择题中若判断为正确则填“A”,反之填“B”。 1. (单项选择题)企业2020年5月增加一台设备，原值为210000元，预计使用5年，预计净残值6000元，采用平均年限法计提折旧，则该企业2020年应提的折旧为_________元。（ ） A.23800 B.40800 C.27200 D.42000 【答案】A 2. (单项选择题)(2020年高考题)企业计提固定资产折旧时，借方不可能涉及的账户是（ ） A.主营业务成本 B.制造费用 C.管理费用 D.在建工程 【答案】A 3. (单项选择题)某固定资产原值400000元，预计残值收入5000元，预计清理费用2000元，使用年限5年。在双倍余额递减法下，第二年的折旧额是（ ） A.160000元 B.158000元 C.158800元 D.96000元 【答案】D 4. (单项选择题)某固定资产原价750000元，预计净残值50000元，预计使用5年，在双倍余额递减法下，第4年应计提的折旧额是________元。（ ） A.10.8万 B.8.1万 C.5.6万 D.3.6万 【答案】C 5. (多项选择题)(2021年高考题)下列各项中，当期不需要计提折旧的固定资产有（ ） A.当月增加的固定资产 B.当月减少的固定资产 C.季节性停用的固定资产 D.经营租赁方式租出的固定资产 E.已提足折旧继续使用的固定资产 【答案】AE 6. (多项选择题)下列关于固定资产折旧的说法，不正确的有（ ） A.企业的所有固定资产，都需要计提折旧 B.不同折旧方法下，同一设备的应计折旧额相同 C.固定资产的使用寿命，折旧方法一经确定，不得随意变更 D.双倍余额递减法下，不考虑净残值 E.年数总和法计提的折旧，不考虑净残值 【答案】AE 7. (多项选择题)下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ） A.出售固定资产 B.固定资产的日常修理 C.计提固定资产折旧 D.通过固定资产对外投资 E.购入固定资产 【答案】ACDE 8. (多项选择题)下列选项中，属于加速折旧法的有（ ） A.年限平均法 B.工作量法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法 E.加权平均法 【答案】CD 9. (是非选择题)当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不计提折旧。（ ） 【答案】B 10. (是非选择题)融资租出固定资产计提的折旧，借记“其他业务成本”账户。（ ） 【答案】B 11. (是非选择题)固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得变更。（ ） 【答案】B 12. (是非选择题)对于运输设备和价值高但不经常使用的大型专用设备，可以采用直线法计提折旧。（ ） 【答案】B [课堂练习] 一、单项选择题 1. 甲企业购入一台生产用电子设备，买价50000元，增值税8000元。该设备预计可使用5年，预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧，则第四年应提折旧额是__________元。（ ） A.4320 B.4400 C.5400 D.6400 【答案】B 2. 采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑的因素是（ ）。 A.固定资产原价 B.预计净残值 C.固定资产的预计使用寿命 D.固定资产的取得成本 【答案】D 3. 2022年1月，企业购入一台不需要安装的设备一台，原值300000元，预计净残值为15000元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，则2022年1月该设备需计提折旧是________元。（ ） A.100000 B.95000 C.7916.67 D.0 【答案】D 二、多项选择题 4. 固定资产折旧的计提方法有（ ）。 A.年限平均法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法 E.一次摊销法 【答案】ABCD 5. 以下关于固定资产折旧说法正确的有（ ） A.销售部门的折旧计入销售费用 B.自行研发使用的固定资产折旧计入研发支出 C.基本生产车间的固定资产折旧计入制造费用 D.经营租出的固定资产折旧计入主营业务成本 E.经营租出的固定资产折旧计入其他业务成本 【答案】ABCE 6. 固定资产计提折旧时，借方科目可能有（ ） A.累计折旧 B.制造费用 C.主营业务成本 D.其他业务成本 E.财务费用 【答案】BD 三、是非选择题（若判断对正确则填“A”,反之填“B”） 7. 已提足折旧仍继续使用的固定资产应继续计提折旧。（ ） 【答案】B 8. 小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。（ ） 【答案】A 9. 小企业按月计提固定资产折旧时，应根据固定资产的使用地点和用途，计入相关资产成本或当期损益。（ ） 【答案】A [课堂小结] 折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 固定资产的折旧费应当根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。 学科网（北京）股份有限公司 $$