《财经法规与会计职业道德》（一）会计法律制度（3）（讲义） 河北省财经类专业 考点讲练测

编写说明：河北省《财经类专业考点讲练测》专辑，是依据《河北省普通高等学校对口招生——财经类专业考试大纲》的考试范围与要求编写的。紧密围绕财经类专业考纲所涉及的三门课程，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后自测九个环节。 本讲属于河北省《财经类专业考点讲练测》的第45套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有河北省《财经类专业考纲百套卷》。欢迎各位老师下载使用，并敬请给予宝贵建议。 河北省《财经类专业考点讲练测》 《财经法规与会计职业道德》（一）会计法律制度（3） 讲义 [考纲要求] 1．认识会计法律制度。 2．熟悉会计工作的行政管理。 3．熟悉会计工作的自律管理。 4．熟悉单位会计工作管理。 5．掌握会计核算的法律要求。 6．熟悉会计档案的管理要求 7．掌握单位内部监督。 8．熟悉会计工作的政府监督。 9．熟悉会计工作的社会监督。 10．掌握会计机构设置。 11．熟悉代理记账的管理要求。 12．掌握会计岗位设置。 13．掌握会计工作人员交接。 14．掌握会计法律责任。 [思维导图] [知识梳理] 六、会计监督体系 会计监督是会计的基本职能之一，是对经济活动的本身进行检查监督，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的方向、目标、计划，遵循一定的原则正常进行。目前我国已形成了单位内部监督、政府监督和社会监督三位一体的会计监督体系。其中政府监督和社会监督统称为外部监督。 （一）单位内部会计监督 1.单位内部会计监督制度的概念 单位内部会计监督制度，是指为了保护其资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度与方法。 2.单位内部会计监督的主体和对象 单位内部会计监督的主体是：各单位的会计机构和会计人员。 单位内部会计监督的对象是：单位的经济活动。 3.单位内部会计监督制度的要求 各单位应当根据实际情况建立健全本单位内部会计监督制度。应当符合以下要求： （1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 4.会计机构和会计人员在单位内部监督中的职权 会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。 （1）对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 （2）对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。 （3）会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。 （4）会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定自行处理。无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 （二）政府监督 1.政府监督的概念 会计工作的政府监督，主要是指政府财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。 2.政府监督的主体与对象 政府监督的主体：各级财政部门是会计工作的政府监督实施的主体。此外，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 政府监督的对象：会计行为。 3.政府监督的主要内容 （1）各单位是否依法设置会计账簿。 （2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他资料是否真实、完整。 （3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。 （4）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。 4.政府监督的要求 （1）依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员，对监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。 （2）财政部门在实施监督检查中应当严格遵守有关规定，不得妨碍会计师事务所的正常经营活动，不得索取或收受财物，不得谋取其他利益。 （3）各单位也必须依照有关法律和行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。 （三）社会监督 1.社会监督的概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计、鉴证，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。会计工作的社会监督是一种外部监督，是单位内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性。 2.注册会计师及其事务所业务范围 （1）依法承办下列审计业务：以下所承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 ①审查企业会计报表，出具审计报告。 ②验证企业资本，出具验资报告。 ③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告。 ④法律、行政法规规定的其他审计业务。 （2）承办会计咨询、会计服务业务。属于非法定专属业务，其他会计中介机构也可以承办。 七、代理记账的相关规定 （一）代理记账机构的资格要求 代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 符合下列条件的机构可以申请代理记账的资格： （1）为依法设立的企业。 （2）具备从事代理记账专业能力的专职从业人员不少于3名。 （3）主管代理记账业务的负责人为专职从业人员，且具备中级以上会计专业技术资格，或者取得注册会计师全国统一考试全科合格证书，或者从事会计工作不少于3年。 （4）有健全的代理记账业务内部规范。 （二）代理记账机构可以接受委托办理的业务 （1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。 （2）对外提供财务会计报告。 （3）向税务机关提供税务资料。 （4）委托人委托的其他会计业务。 （三）委托人、代理记账机构及其从业人员各自的义务 1.委托人应当履行的义务 （1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。 （2）应当配备专人负责日常货币收支和保管。 （3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料。 （4）对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。 2.代理记账机构及其从业人员应当履行的义务 （1）遵守有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定，按照委托合同办理代理记账业务。 （2）对在执行业务中知悉的商业秘密予以保密。 （3）对委托人要求其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规和国家统一的会计制度行为的，予以拒绝。 （4）对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释。 代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后，按照有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。 [师生互动] 1. 简述单位内部监督的基本要求。 【答案】（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 2. 阐述会计工作政府监督的主要内容。 【答案】会计工作政府监督的主要内容包括：（1）对单位依法设置会计账簿的检查；（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查；（3）对单位会计核算情况的检查；（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。 3. 说明会计工作社会监督的主体和对象。 【答案】会计工作社会监督的主体是注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构。对象是委托单位的经济活动。 4. 解释会计机构设置的原则。 【答案】会计机构设置的原则包括：（1）根据业务需要设置会计机构；（2）会计机构应建立健全内部稽核制度；（3）实行岗位责任制，明确各岗位职责权限；（4）应符合内部牵制制度的要求，以确保会计工作的正常进行和会计信息的真实、完整。 [概念强化题] 1. 单位内部监督的主体是__________。 【答案】各单位的会计机构和会计人员 2. 会计工作的政府监督主要是指________代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查。 【答案】财政部门 3. 注册会计师审计报告的意见类型包括__________、保留意见、否定意见和无法表示意见。 【答案】无保留意见 4. 会计机构的设置应根据__________来确定。 【答案】会计业务的需要 5. 代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经__________和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。 【答案】代理记账机构负责人 6. 单位内部监督的对象是__________。 【答案】单位的经济活动 [高考模拟题] 1. (单项选择题)会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的机关是（ ）。 A.财政部门 B.工商部门 C.税务部门 D.审计部门 【答案】B 2. (单项选择题)《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（ ）。 A.本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员 C.会计行为 D.对财务报告进行审计 【答案】A 3. (单项选择题)单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度的行为，属于（ ）。 A.国务院行政监督 B.单位内部监督 C.会计工作的社会监督 D.会计工作的政府监督 【答案】C 4. (单项选择题)主管代理记账业务的负责人必须具备（ ）以上的专业技术资格。 A.助理会计师 B.会计师 C.注册会计师 D.高级会计师 【答案】B 5. (多项选择题)会计工作社会监督的主体包括（ ）。 A.注册会计师 B.会计师事务所 C.审计部门 D.注册会计师协会 【答案】ABD 6. (多项选择题)有权代表国家对各单位会计工作实行监督的部门包括(一)。 A.财政部驻石家庄专员办 B.中国人民银行石家庄支行 C.石家庄市审计局 D.中国保监会 【答案】ABCD 7. (多项选择题)会计工作社会监督的特征包括（ ）。 A.独立性 B.有偿性 C.公正性 D.权威性 【答案】ABC 8. (多项选择题)单位设置会计机构，考虑的因素有（ ）。 A.经营管理的需要 B.规模的大小 C.是否是国有企业 D.经济业务和财务收支的繁简 【答案】ABD 9. (判断题)注册会计师审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。（ ） 【答案】√ 10. (判断题)单位内部监督的对象是单位的会计机构和会计人员。（ ） 【答案】× 11. (判断题)代理记账机构应当在办公场所的显著位置放置代理记账许可证书。（ ） 【答案】√ 12. (判断题)单位内部会计监督的本质是一种内部牵制制度。（ ） 【答案】√ [课堂练习] 一、单项选择题 1. 下列不属于会计工作社会监督主体的是（ ）。 A.注册会计师 B.审计部门 C.会计师事务所 D.注册会计师协会 【答案】B 2. 根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（ ）。 A.单位负责人 B.注册会计师 C.本单位的会计机构和会计人员 D.财政部门派出的人员 【答案】C 3. 会计法规定，（ ）对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。 A.财政部门 B.审计部门 C.注册会计师协会 D.证监部门 【答案】A 二、多项选择题 4. 会计工作的政府监督主体包括（ ）。 A.财政部门 B.审计部门 C.税务部门 D.证券监管部门 【答案】ABCD 5. 单位内部监督的对象包括（ ）。 A.单位的会计行为 B.单位的经济活动 C.单位的会计资料 D.单位的会计机构和会计人员 【答案】ABC 6. 财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的（ ）进行监督检查。 A.准确性 B.程序 C.高价收费 D.内容 【答案】BD 三、判断题 7. 单位内部监督的主体是单位的会计机构和会计人员，客体是单位的经济活动。（ ） 【答案】√ 8. 会计工作的政府监督中，审计部门主要对单位的财务收支进行监督检查。（ ） 【答案】√ 9. 代理记账机构可以接受委托，受托委托人所列代理记账业务和审计业务。（ ） 【答案】× [课堂小结] 会计监督是会计的基本职能之一，是对经济活动的本身进行检查监督，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的方向、目标、计划，遵循一定的原则正常进行。 代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$