《企业财务会计》（八）收入、费用和利润（2）（讲义） 河南省财经类专业 考点讲练测

编写说明：河南省《财经类专业考点讲练测》专辑，是依据河南省职教高考《财经类专业知识考试标准》的考试范围与要求编写的。紧密围绕财经类专业考纲所涉及的两门财经类基础课程与两门财经类专业课程，精心编撰了70套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验九个环节。 本讲属于河南省《财经类专业考点讲练测》的第69套，包含讲义、课件以及测验这三个教学文件，且与之配套使用的还有河南省《财经类专业考纲百套卷》。欢迎各位老师下载使用，并敬请给予宝贵建议。 河南省《财经类专业考点讲练测》 《企业财务会计》（八）收入、费用和利润（2） 讲义 [考纲要求] 1．掌握收入的概念、特征及分类，掌握收入的会计处理方法； 2．掌握费用的概念与特征，了解费用的确认原则，掌握期间费用的会计处理方法； 3．重点掌握利润的构成及利润形成的会计处理方法，重点掌握净利润的分配顺序及会计处理方法； 4．掌握所得税的简单计算及基本的会计处理方法。 [思维导图] [知识梳理] 任务三 利润 一、利润的构成 (一)利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的，与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 (二)利润的构成 利润包括营业利润、利润总额和净利润。 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-销售费用- 财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益 (-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用 二、营业外收入和营业外支出 (一)营业外收入 1.营业外收入的概念。 营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。其内容包括罚款收入、处置固定资产或无形资产净收益、接受捐赠利得、盘盈利得、确实无法支付而应按规定程序批准后结转的应付账款等。 企业应设置“营业外收入”账户，该账户属于损益类账户。贷方登记企业发生各项营业外收入，借记登记期末转入“本年利润”账户的金额，结转后该账户无余额。 2.营业外收入的核算。 (1)发生营业外收入时： 借：银行存款、待处理财产损溢、应付账款等 贷：营业外收入 (2)期末，营业外收入结转时： 借：营业外收入 贷：本年利润 (二)营业外支出 1.营业外支出的概念。 营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失，主要包括处置固定资产、无形资产净损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。企业应设置“营业外支出”账户，该账户属于损益类账户。该账户借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额，结转后该账户无余额。 2.营业外支出的核算。 (1)发生营业外支出时： 借：营业外支出 贷：银行存款、待处理财产损溢等 (2)期末，营业外支出结转时： 借：本年利润 贷：营业外支出 三、所得税费用 (一)应交所得税 所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上缴的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润的基础上调整确定的。 应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 所得税费用=当期应交所得税 (二)所得税费用的会计处理 1.计算出应交所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 2.实际缴纳所得税时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 3.期末，结转所得税费用时： 借：本年利润 贷：所得税费用 四、利润形成 企业应设置“本年利润”账户，该账户为所有者权益类账户。期末，将各收益类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方；将各费用类账户的余额转入“本年利润”账户的借方，转账后，各损益类账户期末无余额。“本年利润”账户如果为贷方余额，表示企业实现的净利润；如果“本年利润”账户为借方余额，表示企业发生的亏损。 结转损益类账户的方法有账结法和表结法两种。 1.结转收入、利得类账户。 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 2.结转费用、成本、损失类账户。 借：本年利润 贷：主营业务成本税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 3.结转所得税费用账户。 借：本年利润 贷：所得税费用 4.将“本年利润”账户年末余额转入“利润分配——未分配利润”账户。 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 五、利润分配 (一)利润分配的顺序 1.按净利润的10%提取法定盈余公积。2.提取任意盈余公积，比例自行确定。3.向投资者分配利润。 (二)利润分配的核算 企业应设置“利润分配”账户，该账户为所有者权益类账户。借方登记利润的分配数和年终转入的亏损数，贷方登记用盈余公积弥补的亏损数和年终转入的净利润。本账户应设置“未分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润”等明细账户。 1.进行利润分配。 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 应付利润(股利) 2.年终结转。 借：利润分配分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 [师生互动] 1. 简述利润的构成要素。 【答案】利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是企业日常经营活动产生的利润，由营业收入扣除营业成本、期间费用、资产减值损失等，加上公允价值变动收益、投资收益等得到。利润总额是营业利润加上营业外收入减去营业外支出。净利润是利润总额减去所得税费用。 2. 阐述净利润的分配顺序。 【答案】净利润的分配顺序首先是弥补以前年度亏损；然后提取法定盈余公积；接着提取任意盈余公积；最后向投资者分配利润。 3. 解释所得税费用的构成及计算方法。 【答案】所得税费用由当期所得税和递延所得税构成。当期所得税是根据税法规定计算的应纳税所得额乘以适用税率得出。应纳税所得额通常是在会计利润基础上进行纳税调整得到。 4. 说明企业利润形成的会计处理流程。 【答案】企业通过日常经营活动实现收入和费用，期末将收入和费用类科目结转到“本年利润”科目，计算出营业利润。然后加上营业外收入，减去营业外支出得到利润总额。再减去所得税费用，得到净利润。 [概念强化题] 1. 利润是指企业在一定会计期间的___________。 【答案】经营成果 2. 利润包括___________、利润总额和净利润。 【答案】营业利润 3. 利润总额=营业利润+___________-营业外支出。 【答案】营业外收入 4. 所得税费用=___________+递延所得税。 【答案】当期所得税 5. 企业计算应交所得税时，应借记___________科目。 【答案】所得税费用 6. 企业结转全年实现的净利润时，应借记___________科目。 【答案】本年利润 [高考模拟题] 1. (单项选择题)下列各项中，影响企业营业利润的是（ ）。 A.接受捐赠 B.非货币性资产交换利得 C.出售固定资产净收益 D.管理费用 【答案】D 2. (单项选择题)某企业2023年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元。该企业在计算2023年度应纳税所得额时，准予扣除的捐款数额为（ ）万元。 A.12 B.10 C.9 D.0 【答案】C 3. (单项选择题)下列各项中，不影响利润总额的是（ ）。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.所得税费用 D.投资收益 【答案】C 4. (单项选择题)下列关于所得税费用的表述中，不正确的是（ ）。 A.所得税费用等于当期应交所得税 B.所得税费用包括当期所得税和递延所得税 C.递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债 D.当期所得税是按照税法规定计算确定的 【答案】A 5. (判断题)利润表中的营业利润是由营业收入减去营业成本、期间费用、资产减值损失等得到的。（ ） 【答案】√ 6. (判断题)企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予全额扣除。（ ） 【答案】× 7. (判断题)营业外收入和营业外支出不会影响企业的营业利润。（ ） 【答案】√ 8. (判断题)企业年末结账后，“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。（ ） 【答案】√ 9. (综合题)根据下述内容编制会计分录。 (1) 企业期末将所得税费用40,000元结转到本年利润。 【答案】 借：本年利润 40,000 贷：所得税费用 40,000 (2) 企业用盈余公积20,000元弥补亏损。 【答案】 借：盈余公积 20,000 贷：利润分配——盈余公积补亏 20,000 (3) 企业期末将主营业务成本400,000元，其他业务成本80,000元，税金及附加30,000元，销售费用20,000元，管理费用15,000元，财务费用10,000元，营业外支出50,000元，结转到本年利润。 【答案】 借：本年利润 605,000 贷：主营业务成本 400,000 其他业务成本 80,000 税金及附加 30,000 销售费用 20,000 管理费用 15,000 财务费用 10,000 营业外支出 50,000 10. (实训题)某企业2023年度营业收入为900万元，营业成本为600万元，税金及附加为30万元，销售费用为40万元，管理费用为70万元，财务费用为15万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为18万元，投资收益为25万元，营业外收入为12万元，营业外支出为8万元。所得税税率为25%。计算该企业2023年度的营业利润、利润总额和净利润。 【答案】 营业利润=900-600-30-40-70-15-20+18+25=168（万元） 利润总额=168+12-8=172（万元） 净利润=172×(1-25%)=129（万元） [课堂练习] 一、单项选择题 1. 企业计算应交所得税时，应贷记的科目是（ ）。 A.应交税费 B.所得税费用 C.银行存款 D.本年利润 【答案】A 2. 某企业2023年度利润总额为80万元，当年发生公益性捐赠支出10万元。该企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出为（ ）万元。 A.10 B.9.6 C.8 D.0 【答案】B 3. 企业的净利润是指（ ）。 A.营业利润 B.利润总额 C.营业利润减去所得税费用 D.利润总额减去所得税费用 【答案】D 4. 下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。 A.销售商品收入 B.原材料销售收入 C.出售无形资产净收益 D.出租固定资产租金收入 【答案】C 二、判断题 5. 所得税费用是企业的一项费用支出，会导致所有者权益减少。（ ） 【答案】√ 6. 企业当期实现的净利润通过“本年利润”科目核算，当期发生的净亏损不通过“本年利润”科目核算。（ ） 【答案】× 7. 企业的利润总额等于营业利润加上营业外收入减去营业外支出。（ ） 【答案】√ 8. 企业计算所得税费用时，应将当期所得税和递延所得税相加。（ ） 【答案】√ 三、综合题 9. 根据下述内容编制会计分录。 (1) 企业年末将本年利润100,000元结转到利润分配——未分配利润。 【答案】 借：本年利润 100,000 贷：利润分配——未分配利润 100,000 (2) 企业按净利润的10%提取法定盈余公积8,000元。 【答案】 借：利润分配——提取法定盈余公积 8,000 贷：盈余公积——法定盈余公积 8,000 (3) 企业期末将主营业务收入600,000元，其他业务收入150,000元，营业外收入80,000元，结转到本年利润。 【答案】 借：主营业务收入 600,000 其他业务收入 150,000 营业外收入 80,000 贷：本年利润 830,000 四、实训题 10. 某企业2023年发生亏损40万元，2024年实现税前会计利润180万元，其中包括国债利息收入15万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款6万元；所得税税率为25%。计算该企业2024年的所得税费用和净利润。 【答案】 应纳税所得额=180-15+6-40=131（万元） 所得税费用=131×25%=32.75（万元） 净利润=(180-32.75)=147.25（万元) [课堂小结] 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。 学科网（北京）股份有限公司 $$