1.2 货币资金和应收款项的核算（课件）《房地产开发企业会计》（立信会计出版社）

第二章 货币资金和 应收款项的核算 第一节 现金的管理和核算 一、库存现金的管理 二、库存现金的核算 三、库存现金的清查 第二节 银行存款的管理和核算 一、银行存款的管理 二、银行存款的核算 三、银行存款的转账结算 四、银行存款的清查 第三节 其他货币资金的核算 一、银行本票存款的核算 二、银行汇票存款的核算 三、外埠存款的核算 四、信用卡存款的核算 第四节 外币业务的核算 一、外币业务概述 1、记帐本位币 2、汇率 3、外币标价方法 二、外币业务的核算 1、即期汇率与即期汇率的近似汇率 2、汇兑损益 3、会计核算 第五节 应收票据的核算 一、应收票据概述 1、应收票据概念 2、应收票据到期日的计算 二、应收票据的核算 1、应收票据的取得 借：应收票据 贷：主营业务收入等 第五节 应收票据的核算 2、应收票据到期 借：银行存款 贷：应收票据 或 借：应收帐款 贷：应收票据 3、应收票据转让 企业将持有的应收票据转让时，应按购入材料的价值或原应付账款金额，借记“物资采购”、“应付账款”等账户，按应收票据的帐面价值，贷记“应收票据”账户，如有差额，借记或贷记“银行存款”等账户。 第六节 应收帐款的核算 一、应收账款概述 1、应收账款的概念 2、应收账款的计价 （1）商业折扣 （2）现金折扣 二、应收账款的核算 1、企业发生的应收账款，在没有商业折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 2、企业发生的应收账款，在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 第六节 应收帐款的核算 三、应收款项减值的核算 （一）坏账确认的条件 （１）因债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款。 （２）因债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然不能收回的应收账款。 （３）因债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款。 第六节 应收帐款的核算 （二）坏账的核算方法 1、直接转销法 2、备抵法 （1）余额百分比法 （2）帐龄分析法 （3）销货百分比法 （4）个别认定法 （三）应收款项减值的有关规定 第七节 预付账款和其他 应收款的核算 一、预付帐款的核算 （一）设“预付账款”帐户的核算 （1）预付工程款和拨付原材料时 借：预付账款——预付承包单位款 贷：银行存款 原材料 （2）结算工程款时 借：开发成本 贷：应付帐款——应付工程款 借：应付帐款——应付工程款 贷：预付账款——预付承包单位款 （二）不单独设“预付账款”帐户的核算 第七节 预付账款和其他 应收款的核算 二、其他应收款的核算 （一）其他应收款概述 （二）其他应收款核算 （1）发生其他应收款时 借：其他应收款 贷：库存现金 或银行存款 （2）支付其他应收款时 借：其他应收款 贷：银行存款 第八节 应收债权融资的核算 一、应收债权融资的核算原则 1、 以应收债权为质押取得借款 ——风险报酬未转移 2、将应收债权出售给银行等金融结构 ——风险报酬已转移 第八节 应收债权融资的核算 二、应收债权融资的会计处理 （一）以应收债权为质押取得借款的会计处理 1、 取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款 2、归还本金和利息时 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 第八节 应收债权融资的核算 （二）将应收债权出售给银行的会计处理 1、 出售应收帐款时 借：银行存款 其他应收款（预计可能发生的销售退回等） 坏帐准备 财务费用 营业外支出 贷：应收帐款 2、 实际发生销售退回等时，根据情况处理。 $$