3.1应收票据（课件）《财务会计实务》（上海交通大学出版社）

应 收 票 据 1 导入新课 教学实施 总结提高 课后拓展 案例导入 晋商：中国十大商帮之首（明清时期） 晋商首创了中国历史上第一家票号-日升昌记。 2 案例导入 导入新课 教学实施 总结提高 课后拓展 “票号”、“票庄”主要是经营汇兑和存放款业务。 3 案例导入 银隆商场 银隆商场开出6个月的银行承兑汇票 格力电器公司销售一批空调 格力电器 导入新课 教学实施 总结提高 课后拓展 4 知识 目标 技能 目标 素养 目标 理解应收票据核算的票据类型 掌握应收票据的核算（重点） 会区分不同票据的核算 具有商业汇票的账务处理能力（难点） 具有良好的沟通能力 具有仔细认真的职业素养 教学 目标 教学目标 导入新课 教学实施 总结提高 课后拓展 5 应收票据定义 应收票据定义 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 6 区分不同票据 支票：见票即付 购买方 销售方 购买方减少：银行存款 销售方增加：银行存款 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 7 区分不同票据 银行本票、银行汇票：见票即付 购买方 销售方 购买方签发时：其他货币资金 销售方：银行存款 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 8 区分不同票据 商业汇票：指定日期支付 购买方 销售方 购买方：应付票据 销售方：应收票据 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 9 票据分类 格力公司 (卖方) 银隆商场（买方） 货款113万元 开出商业汇票(6个月) ②银隆商场开户行 （承兑、付款） ① ( 承兑、付款) 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 10 票据分类 思考：哪种商业汇票风险更小？ 承兑人 商业承兑汇票：企业 银行承兑汇票：企业开户行 银行承兑汇票：　　 按票面金额的万分之五交纳手续费；汇票到期时，承兑银行无条件付款，并对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 11 票据分类 是否计息 不带息票据 带息票据 思考：哪种票据到期值更大？ 不带息票据到期值=面值 带息票据到期值=面值+利息 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 12 2009年电子商业汇票系统（ECDS）正式建成。2016年12月，上海票据交易所开业运营。 纸质票据 电子票据 2016年：农行北京分行高达39.15亿的“票据变报纸”大案，震惊全国！ 4人终身禁入，罚款近2000万 。 应收票据核算 企业收到或签发并承兑商业汇票时，按照面值入账。 入账价值：面值 会计账户：应收票据 企业收到， 面值入账。 票据到期、 背书转让、贴现 应收票据 余额：尚未到期的 商业汇票 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 14 应收票据增加 思考：格力公司收到一张带息商业汇票，期限6个月，利率6% 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　 1 000 000 　　 　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 130 000 借：应收票据---银隆商场　　（面值）　　　1 130 000 银隆商场 银隆商场开出6个月的银行承兑汇票 1月1日，格力电器公司销售一批空调 (价100万元，税13万元) 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 15 增加 减少 1.面值入账 2.销售 到期（收回、收不回） 贴现 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 应收票据增加 16 案例：2020年7月1日，格力公司收到的应收票据到期，收回票面金额1 130 000元存入银行。　 借：银行存款 　　　 1 130 000 　　贷：应收票据---银隆商场　　　　 1 130 000 案例： 2020年7月1日，格力公司收到的应收票据到期，银隆商场无力偿还。　　　　　　 借：应收账款---银隆商场　　　　1 130 000 　　贷：应收票据---银隆商场　　　　 1 130 000 思考：什么样的商业汇票到期收不回来？ 商业承兑汇票 银行承兑汇票 √ 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 应收票据减少 17 容百科技“喊冤”：比克动力商票到期才发现无法兑付 2019年11月7日，容百科技公告称，截至当时公司对比克动力的应收账款及应收票据合计2.08亿元，含商业承兑汇票7002.84万元。容百科技2018年的归母净利润2.13亿元。 2019年11月7日，公司股价应声下跌。 公司对应收账款补充计提坏账准备，将直接影响公司当期损益，减少当年净利4826.60万元。 贴现:指商业票据的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。 某银行 支付款项 贴现（背书转让） 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 应收票据减少 19 小型微型企业占比高，解决融资难的问题。 2020年上半年，票据贴现7.86万亿元，增长24.23%。企业复工复产基本到位，票据使用总体活跃。 规模结构占比 [VALUE] 大型企业 中型企业 小型企业 微型企业 18.6 17.56 22.97 40.88 收到113万元？ 贴现期 × 1.1收到 4.1贴现 7.1到期113万元 √ 贴现期 1.1收到 2.15贴现 7.1到期113万元 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 应收票据贴现 21 【案例】格力公司2019年1月1日赊销商品给银隆商场，价值113万元。银隆商场开出并承兑不带息银行承兑汇票一张，面值为113万元，期限为6个月。格力公司于2019年4月1日将票据贴现给银行，银行执行贴现率9%。 贴现期:3个月 贴现息（银行扣除）＝票据到期值×贴现期×贴现率 =1 130 000*3/12*9%=25 425 1.1收到 4.1贴现 7.1到期 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 贴现额（实际收到金额）=到期值-贴现息=1 130 000-25 425=1 104 575 应收票据贴现 22 贴现期 1.1收到 5.22贴现 7.1到期 5月：31-22=9天 5.22 5.31 6.30 7.1到期 要点：掐头留尾、算头不算尾、算尾不算头 贴现期：22+30+1=40天 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 6月：30天 7月：1天 应收票据贴现 23 贴现息（银行扣除）＝票据到期值×贴现率×贴现期 =1 130 000元*40/360*9%=11 300元 贴现额（实际收到金额）=到期值-贴现息=1 130 000-11 003=1 118 700元 贴现期40天 1.1收到 5.22贴现 7.1到期值 贴现率9% 借：银行存款 1 118 700 财务费用 11 300 贷：应收票据 1130 000 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 应收票据贴现 24 增加 减少 面值入账 销售商品、提供劳务 到期（收回、收不回） 贴现 教学实施 导入新课 总结提高 课后拓展 应收票据核算 25 增加 销售 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 减少 到期 收回：借：银行存款 贷：应收票据 收不回：借：应收账款 贷：应收票据 贴现（难点） 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 教学总结 导入新课 教学实施 课后拓展 应收票据核算 26 教学总结 导入新课 教学实施 课后拓展 27 “与其坐而论道，不如起而行之。” ----《周礼·冬官考工记》 课后拓展 导入新课 教学实施 教学总结 28 1.习题册 实务操作题 1 2.思考： 2020年4月，上海票据交易所试运行供应链票据平台，核 心企业加上下游企业，如何利用大数据监管票据，减少票据风险。 参考文献： [1]薛方方.新准则下票据贴现业务会计处理分析[J].中国注册会计师,2019, (12) [2]王滨.商业银行票据投融资的分析[J].价值工程,2019, (12) 课后拓展 导入新课 教学实施 教学总结 作业： 29 Lavf57.58.101 $$