9.1认知账务处理程序（课件）《会计学基础（非会计专业）》（电子工业出版社）

会计学基础  Accountancy Basic 1 项目九 认知账务处理程序 学 习 目 标 1. 明确账务处理程序的概念、要求和种类。 2. 掌握记账凭证账务处理程序的核算步骤。 3. 掌握科目汇总表的编制方法和科目汇总表账务处理程序的核算步骤。 4. 掌握汇总记账凭证的填制方法和汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤。 5. 区分不同账务处理程序的异同、优缺点和适用范围 任务1 记账凭证账务处理程序 1 任务2 科目汇总表账务处理程序 2 任务3 汇总记账凭证账务处理程序 3 目 录 4 任务1 记账凭证账务处理程序 【任务描述】 本任务的目标是理解账务处理程序的概念及其要求，掌握账务处理程序的分类。通过本任务的学习，理解记账凭证账务处理程序的概念和特点，掌握记账凭证账务处理程序的核算步骤及优缺点。 一、账务处理程序的概述 1.账务处理程序的概念 又称会计核算组织程序，指记账和产生会计信息的步骤和方法。即从原始凭证的整理汇总、记账凭证的填制与汇总、日记账及明细分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法。 2.账务处理程序的要求 考虑：企业情况、信息质量、工作效率 一、账务处理程序的概述 3.账务处理程序的种类 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序 1.记账凭证账务处理程序的概念与特点 指对发生的经济业务事项根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 最基本的账务处理程序，特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 二、记账凭证账务处理程序 2.记账凭证账务处理程序的核算步骤 3.记账凭证账务处理程序的优缺点 优点：程序简明、手续简便、易于理解 、便于操作。总分类账能较详细的记录和反映经济业务的发展情况、账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，便于账簿对账。 缺点：如果企业的规模较大，经济业务数量多，登记总账的工作量会很大。 适用于规模较小、经济业务少、记账凭证数量不多的企业。 任务2 科目汇总表账务处理程序 【任务描述】 本任务的目标是理解科目汇总表凭证账务处理程序的概念和特点，通过本任务的学习，会编制科目汇总表，掌握科目汇总表账务处理程序的核算步骤及优缺点。 一、科目汇总表账务处理程序的概念和特点 1.科目汇总表账务处理程序的概念和特点 是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 特点：定期将所有记账凭证按其所涉及的会计科目进行汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表 1.科目汇总表的概念、特点 又称记账凭证汇总表，是定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 科目汇总表具有试算平衡的作用 编制时间：3天、5天、10天、15天或1个月 三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点 优点：简化总账的登记工作；另外可以进行试算平衡，便于及时发现差错，从而保证会计工作质量。 缺点：根据科目汇总表登记总分类账、不能反映各账户之间的对应关系，因而不利于查对账目，也不便于分析经济活动情况。 适用于规模较大、经济业务较多的企业。 任务3 汇总记账凭证账务处理程序 【任务描述】 本任务的目标是理解汇总记账凭证账务处理程序的概念和特点，会填制汇总记账凭证，通过本任务的学习，掌握汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤及优缺点。 一、汇总记账凭证账务处理程序的概念和特点 概念：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证定期分类编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 特点：先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账 二、汇总记账凭证 1. 汇总记账凭证的概念: 是要根据记账凭证汇总填制的，也是一种记账凭证。汇总的期间不应超过10天，每月至少汇总3次。 汇总记账凭证种类： 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。 2. 汇总记账凭证的编制方法: （1）汇总收款凭证的编制方法 2. 汇总记账凭证的编制方法: （1）汇总收款凭证的编制方法 2. 汇总记账凭证的编制方法: （2）汇总付款凭证的编制方法 2. 汇总记账凭证的编制方法: （2）汇总付款凭证的编制方法 2. 汇总记账凭证的编制方法: （3）汇总转款凭证的编制方法 2. 汇总记账凭证的编制方法: （3）汇总转款凭证的编制方法 既可按借方科目设置，也可按贷方科目设置，但在会计实务惯例中一般按现金、银行存款科目以外的贷方科目分别设置，并按其相对应的借方科目归类汇总。月末时计算出合计数，分别记入总分类账中该汇总转账凭证应贷科目的贷方及各个对应科目的借方。 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 优点：减少了登记总分类账的登记工作量；了解账户的对应关系，明确地反映出了经济业务的来龙去脉，便于查账和用账。 缺点：汇总转账凭证是根据每一贷方会计科目归类汇总的，，不利于日常核算工作的合理分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。 适用于规模较大、经济业务较多的企业。 谢谢观看 27 $$