6.2启用和设置会计账簿（教案）《基础会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 3 周 第4页 任务二 启用和设置会计账簿 一、启用会计账簿 启用会计账簿时，应当在账簿的有关位置记录以下相关信息。 1.设置账簿的封面和封底 各种活页账都应设置封面和封底，要求登记单位名称、账簿名称和所属会计年度。账簿的封皮一般是通用的，只要自行写好账簿的名称就可以。 2.登记账簿启用及经管人员一览表 在启用新会计账簿时，首先将扉页上“账簿启用表”中的各项内容填写完成。“账簿启用表”，其中记载了关于该账簿的相关信息，包括单位名称、账簿名称、账簿编号、起止日期、单位负责人、主管会计、审计人员和记账人员等项目，并加盖单位公章。当会计人员发生变更时，应办理交接手续并填写“账簿启用表”中的“交接记录”（见图6-15）。 3.填写账户目录 应按照会计科目的编号顺序填写“目录表”中的科目名称及启用页码，这样在进行相关查找时才可以很快地定位科目页码。 4.粘贴印花税票 印花税票应粘贴在账簿的右上角，并且需要在上面画两条红色横线表示注销。 二、会计账簿的设置要求 会计账簿的设置应当符合以下要求： （1）保证系统、全面地反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括及明细核算资料。 （2）保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，考虑人力和物力的节约，力求避免重复或遗漏。账簿的格式应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。 任务三 会计账簿的登记规则和各类会计账簿的登记 一、登记规则 账簿登记时应遵循以下规则： （1）根据审核无误的会计凭证进行登记。 （2）做到数字准确、摘要清楚、内容完整、登记及时。 （3）登记账簿后，要在付款凭证上签名或者盖章，并在付款凭证的过账标记栏注明已经登账的符号，如画“√”等，以避免重记或漏记。 （4）必须使用蓝黑墨水或碳素墨水笔登记账簿，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔，一来可以防止涂改，二来便于长期保存。但下列情况可以使用红色墨水笔进行登记： ①按照红字冲账的记账凭证账簿中在用红字冲销错误记录。 ②在不设“借方”或“贷方”栏的多栏式账页中，登记减少数。 ③在未设置“借或贷”的三栏式账户余额栏登记反方向余额。 ④会计制度中规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账画线等。 （5）账簿中的文字和数字书写要符合规范，易于辨认。文字和数字紧靠底线，一般占格距的1/2，上方留适当空距，便于更正错账。没有角分的整数，小数点后的两个“0”不得省略不写。 （6）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页用红色墨水笔画对角线注销，或注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签章，以示证明。不得撕毁订本式账簿的账页和任意抽换活页式账簿的账页。 （7）每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的“摘要”栏内注明“过次页”字样，在次页的“摘要”栏内注明“承前页”字样（也可只在次页第一行做承前操作）。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转至次页，这样就保证了相关账页之间记录的连续性。 （8）定期结算账簿记录。凡结出余额的账户，需要在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏“元”位填写“”表示。 （9）实行会计电算化的单位，其总账和明细账应当定期打印。发生的收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人或会计主管人员签章，防止账页散失和被抽换，以保证会计资料的真实、完整行。 （10）账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补、随意涂改或用褪色药水更改字迹，也不准重新抄写，应根据错误的具体情况，按规定的方法予以更正。 二、各类会计账簿的登记 1.登记日记账 （1）登记库存现金日记账。由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。具体登记方法如下： ①“日期栏”填写与现金实际收、付日期一致的记账凭证日期。 ②“凭证栏”填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号”。 ③“摘要栏”填写经济业务的简要内容。 ④“对方科目栏” 填写与“库存现金”账户发生对应关系的账户的名称。 ⑤“收入栏”“支出栏”填写每笔业务的现金实际收、付金额。 ⑥库存现金日记账应进行“日清”。 （2）登记银行存款日记账。由出纳人员根据与银行收、付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔登记。具体登记方法如下： ①“日期栏”填写与银行存款实际收、付日期一致的记账凭证日期。 ②“凭证栏”填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号”。 ③“摘要栏”填写经济业务的简要内容。 ④“结算凭证种类、编号栏”填写银行存款收、支的凭据名称和编号。 ⑤“对方科目栏”填写与“银行存款”账户发生对应关系的账户名称。 ⑥“收入栏”“支出栏”填写银行存款实际收、付的金额。 ⑦银行存款日记账应定期与“对账单”进行核对。 2.登记明细分类账  （1）登记三栏式明细账。根据记账凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记，适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账，如“应收账款”“应付账款”“长期借款”“短期借款”等账户。 （2）登记多栏式明细分类账。依据记账凭证顺序逐日逐笔登记，适用于收入、成本、费用、利润和利润分配等明细账。其主要包括以下3种形式： ①借方多栏式（成本费用类明细账）。 ②贷方多栏式（收入类明细账）。 ③借方、贷方多栏式。“本年利润”“利润分配”“应交税费”等明细账一般采用此格式。 （3）登记数量金额式明细账。一般由会计人员和业务人员（如仓库保管员）根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账，如“原材料”“库存商品”“包装物”“低值易耗品”等存货账户。具体登记内容如下： ①凭证字、号栏。按所依据的原始凭证的字和号进行填写，如收料单的“收”字、领料单的“领”字、产成品入库单的“入”字和出库单的“出”字等。 ②3个数量栏。填写实际入、出库和结存的财产物资的数量。 ③入库单价栏和金额栏。按照所入库材料的单位成本登记。 ④出库栏和结存栏中的单价栏和金额栏。登记时间及登记金额取决于企业所采用的期末存货计价方法。在采用月末一次加权平均法下，出库和结存的单价栏与金额栏只在每月月末登记一次。 （4）横线登记式明细账。将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种明细账适用于登记材料采购、应收票据和一次性备用金业务。 3.登记总分类账 总分类账既可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或记账凭证等登记。具体登记内容如下： （1）日期栏填写登记总账所依据的记账凭证的日期。 （2）凭证字、号栏填写登记总账所依据的记账凭证的字（如收、付、转字、科汇字、汇收字、现收字等）和编号。 （3）摘要栏填写所依据的凭证的简要内容。依据记账凭证登账的，应填写与记账凭证中的摘要内容一致的内容；依据科目汇总表登账的，可填写“某日至某日发生额”字样；依据汇总记账凭证登账的，可填写“第×号至第×号记账凭证”字样。 （4）借或贷栏表示余额的方向，填写“借”字或“贷”字。 （5）借、贷方金额栏填写依据凭证上记载的各账户的借、贷方发生额。 4.平行登记总分类账和明细分类账 平行登记是指对所发生的每一笔经济业务，在以会计凭证为依据进行登记时，要同时登记总分类账和其所属的相关明细分类账。平行登记的要点如下： （1）依据相同。对所发生的经济业务，都要以相同的会计凭证为依据。 （2）方向相同。方向是指记账方向，即指“借方”和“贷方”。方向相同就是总分类账登记“借方”，明细分类账也要登记“借方”。同样，总分类账登记“贷方”，明细分类账也要登记“贷方”。 （3）期间相同。对每项经济业务都要在同一会计期间（如每月）进行平行登记。 （4）金额相等。每笔经济业务都要以相等的金额既登记总账，又登记其所属明细分类账。 学科网（北京）股份有限公司 $$