《企业财务会计》（二）货币资金与交易性金融资产（3）（讲义） 河南省财经类专业 考点讲练测

编写说明：河南省《财经类专业考点讲练测》专辑，是依据河南省职教高考《财经类专业知识考试标准》的考试范围与要求编写的。紧密围绕财经类专业考纲所涉及的两门财经类基础课程与两门财经类专业课程，精心编撰了70套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验九个环节。 本讲属于河南省《财经类专业考点讲练测》的第57套，包含讲义、课件以及测验这三个教学文件，且与之配套使用的还有河南省《财经类专业考纲百套卷》。欢迎各位老师下载使用，并敬请给予宝贵建议。 河南省《财经类专业考点讲练测》 《企业财务会计》（二）货币资金与交易性金融资产（3） 讲义 [考纲要求] 1．重点掌握货币资金的概念、包括的具体内容； 2．熟悉库存现金的使用范围，管理规定；了解库存现金限额的确定； 3．熟练掌握、运用库存现金的日常收支管理知识；熟练进行库存现金收支、清查的业务核算； 4．熟悉各种银行转账结算方式的概念、使用规定；了解各类结算票据的填制要求； 5．熟练进行银行存款业务处理，熟练编制银行存款余额调节表； 6．掌握其他货币资金的会计处理方法； 7．掌握交易性金融资产的内容、账户设置、账户核算内容，重点掌握账务处理。 [思维导图] [知识梳理] 任务三 其他货币资金 一、其他货币资金概述 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、存出投资款等。 银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇款结算而存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入的款项；外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行卡存款是企业为取得银行卡结算而存入的款项；存出投资款是企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。 二、其他货币资金的核算 其他货币资金账户，借方反映增加，贷方反映减少，余额在借方表示实际结存数。按其他货币资金种类设置明细账进行明细核算。 (一)银行汇票存款 对于逾期尚未办理结算的银行汇票，应按规定及时转回；未用的银行汇票存款也应及时办理退款。 1.款项交存银行取得汇票时： 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 2.采购时： 借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——银行汇票存款 3.收回多余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款 (二)银行本票存款 本票结算实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。 1.款项交存银行取得本票时： 借：其他货币资金——银行本票存款 贷：银行存款 2.采购时： 借：固定资产——机器、原材料，应交税费——应交增值税(进项税额)等 贷：其他货币资金——银行本票存款 (三)外埠存款 企业在外地开立临时存款户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般采用半封闭式管理，即只付不收、付完清户。除了采购人员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。 1.开立临时存款户时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 2.采购时： 借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——外埠存款 3.余款退回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 (四)银行卡存款 1.办理银行卡存款： 借：其他货币资信用卡存款 贷：银行存款 2.以银行卡支付有关费用： 借：管理费用等 贷：其他货币资金——信用卡存款 3.收取信用卡存款利息收入： 借：其他货币资信用卡存款 贷：财务费用 (五)存出投资款 1.资金划出： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 2.资金使用： 借：交易性金融资产 贷：其他货币资产——存出投资款 任务四 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 (一)交易性金融资产的概念 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，是企业为了充分利用闲置资金，以赚取价差为目的而购入的股票、债券、基金等。 1.股票是股份有限公司在筹股资本时向出资人发行的股份凭证，代表着其持有人(股东)对股份公司的所有权。 2.债券是一种有价证券，是社会各类经济主体为筹措资金而面向债券投资者出具的、承诺按一定利率定期支付利息和到期偿还本金的债务凭证。 3.基金是指基金管理公司通过发售基金份额，将众多投资者的资金集中起来，形成独立资产，由基金托管人托管，基金管理人管理，从事股票、债券等金融工具投资的一种利益共享、风险共担的集合投资方式。 (二)交易性金融资产的账户设置 (1)“交易性金融资产”账户。 (2)“公允价值变动损益”账户。 (3)“投资收益”账户。 (4)“应收股利”账户。 二、交易性金融资产的核算 (一)交易性金融资产的取得 借：交易性金融资产——股票等(成本)(公允价值) 应收股利(已到付息期，但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用) 贷：其他货币资金——存出投资款(支付的总金额) (二)交易性金融资产持有期间收到的股利或利息 1.持有期间实际实现的利息或现金股利： 借：应收股利——××公司、应收利息 贷：投资收益 2.实际收到股利时： 借：其他货币资金——存出投资款、银行存款 贷：应收股利、应收利息 3.收到基金分红款到账时： 借：银行存款 贷：投资收益 (三)交易性金融资产的期末计价 交易性金融资产账面价值为：“交易性金融资产—成本”加“公允价值变动”借方余额或减“公允价值变动”贷方余额。 1.公允价值高于账面价值： 借：交易性金融资产——公允价值变动(××公司股票) 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 2.公允价值低于其账面价值： 借：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动(××公司股票) (四)交易性金融资产的出售 交易性金融资产出售所实现的损益由两部分构成：一是出售该资产时出售收入与其账面价值的差额；二是原来已经作为公允价值变动损益入账的金额。 1.出售时： 借：其他货币资金——存出投资款 交易性金融资产——公允价值变动(公允价值低于其账面价值) 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动(公允价值高于其账面价值) 投资收益——交易性金融资产收益 2.结转公允价值变动损益： 借：投资收益交易性金融资产收益 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 或者 借：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益 贷：投资收益——交易性金融资产收益 [师生互动] 1. 简述其他货币资金的内容及核算方法。 【答案】其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。核算时设置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细账。企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”等科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。 2. 解释交易性金融资产的概念及特点。 【答案】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。特点包括：具有很强的流动性、持有时间较短、以公允价值计量且其变动计入当期损益。 3. 说明交易性金融资产的账户设置及核算内容。 【答案】交易性金融资产的账户设置包括“交易性金融资产—成本”“交易性金融资产—公允价值变动”。“交易性金融资产—成本”核算取得交易性金融资产的初始入账金额；“交易性金融资产—公允价值变动”核算交易性金融资产在持有期间的公允价值变动。 4. 阐述交易性金融资产出售时的账务处理。 【答案】出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，记入“投资收益”科目。 [概念强化题] 1. 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的___________作为初始确认金额。 【答案】公允价值 2. 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应借记___________科目。 【答案】应收股利 3. 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为___________。 【答案】投资收益 4. 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记___________科目。 【答案】其他货币资金—外埠存款 5. 交易性金融资产期末应按___________计量。 【答案】公允价值 6. 购买交易性金融资产发生的相关交易费用，应计入___________科目。 【答案】投资收益 [高考模拟题] 1. (单项选择题)下列关于交易性金融资产的表述中，不正确的是（ ） A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 【答案】C 2. (单项选择题)企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ） A.银行存款 B.其他货币资金 C.材料采购 D.在途物资 【答案】B 3. (单项选择题)交易性金融资产持有期间，公允价值的变动应计入（ ） A.投资收益 B.公允价值变动损益 C.资本公积 D.营业外收入 【答案】B 4. (单项选择题)企业处置交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入（ ） A.投资收益 B.营业外收入 C.资本公积 D.其他业务收入 【答案】A 5. (判断题)交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，投资方应确认为投资收益。（ ） 【答案】√ 6. (判断题)交易性金融资产期末应按成本与市价孰低计量。（ ） 【答案】× 7. (判断题)企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，通过“银行存款”科目核算。（ ） 【答案】× 8. (判断题)交易性金融资产出售时，公允价值与账面余额之间的差额应计入投资收益。（ ） 【答案】√ 9. (综合题)根据下述内容编制会计分录。 (1) 企业将50000元款项存入证券公司，准备用于购买交易性金融资产。 【答案】 借：其他货币资金—存出投资款 50000 贷：银行存款 50000 (2) 企业购入的股票每股价格上涨到10元。 【答案】 借：交易性金融资产—公允价值变动 20000 贷：公允价值变动损益 20000 (3) 企业用存出投资款购入股票10000股，每股价格8元，另支付交易费用1000元。 【答案】 借：交易性金融资产—成本 80000 投资收益 1000 贷：其他货币资金—存出投资款 81000 (4) 企业收到购入股票时已宣告但尚未发放的现金股利2000元。 【答案】 借：其他货币资金—存出投资款 2000 贷：应收股利 2000 [课堂练习] 一、单项选择题 1. 下列项目中，不属于其他货币资金的是（ ） A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.银行存款 【答案】D 2. 企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.95 B.98 C.100 D.103 【答案】A 3. 交易性金融资产期末计量采用的计量属性是（ ） A.历史成本 B.可变现净值 C.公允价值 D.现值 【答案】C 4. 企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入（ ） A.交易性金融资产成本 B.投资收益 C.财务费用 D.管理费用 【答案】B 二、判断题 5. 其他货币资金通过“其他货币资金”科目核算。（ ） 【答案】√ 6. 交易性金融资产取得时支付的交易费用计入投资收益。（ ） 【答案】√ 7. 其他货币资金不需要进行明细核算。（ ） 【答案】× 8. 交易性金融资产持有期间公允价值的变动计入资本公积。（ ） 【答案】× 三、综合题 9. 根据下述内容编制会计分录。 (1) 同时，将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。 【答案】 借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000 (2) 企业将80000元款项汇往外地开立采购专用账户。 【答案】 借：其他货币资金—外埠存款 80000 贷：银行存款 80000 (3) 企业收到银行转来信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，共计5000元。 【答案】 借：管理费用 5000 贷：其他货币资金—信用卡存款 5000 (4) 外埠存款余额12200元转回企业开户银行。 【答案】 借：银行存款 12200 贷：其他货币资金—外埠存款 12200 [课堂小结] 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的货币资金。 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 学科网（北京）股份有限公司 $$