8.3行为税（一）《涉税基础与实务（第3版）》（电子工业出版社）

学校教案 教师姓名 授课形式 讲授 授课课时 2 教案编号 3 授课班级 授课日期 年 月 日 第 周 星期 年 月 日 第 周 星期 授课章节 名 称 项目十 其他纳税实务 任务三 行为税 教学目的 了解城市维护建设税、教育费附加的基本要素的规定；掌握城市维护建设税、教育费附加应纳税额的计算和会计处理方法以及纳税申报工作。 教学重点 城市维护建设税、教育费附加应纳税额的计算和会计处理方法 教学难点 城市维护建设税、教育费附加的会计处理方法 学情分析 税种多，归纳讲解 更新补充 删节内容 无 使用教具 多媒体 课外作业 教材内练习 教学后记 板 书 设 计 任务三 行为税类 1、 城市维护建设税 2、 教育费附加 备课笔记 教学环节 教 学 内 容 及 步 骤 (包括教学方法与教学手段) 学生活动 案例导入 讲解新课 任务三 行为税类 一、城市维护建设税 （一）城市维护建设税概述 1．概念 城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。由此可以看出，城建税具有以下两个显著特点： （1）具有附加税性质。 （2）具有特定目的。 2．纳税人 城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 ，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、以及个体工商户及其他个人。但不包括外商投资企业和外国企业。 3．征税范围 城市维护建设税的征税范围较广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 4．税率 城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。 （二）城市维护建设税应纳税额的计算 1．计税依据 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。因减免“三税”而需要退库的，城市维护建设税也可以同时退库。但对出口产品退还增值税和消费税，不退还已纳的城市维护建设税。 2．应纳税额的计算 回答问题 理解 阅读表10-17 备课笔记 教学环节 教 学 内 容 及 步 骤 (包括教学方法与教学手段) 学生活动 应纳城建税税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率 由于城建税法实行纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应十分注意根据纳税人所在地来确定适用税率。 （三）城市维护建设税的会计处理 计算应缴纳的城市维护建设税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 若是由于其他业务实际缴纳的“三税”所计提的城建税， 借：其他业务成本、固定资产清理 贷：应交税费——应交城市维护建设税 实际缴纳税款时，借：应交税费——应交城市维护建设税 贷记“银行存款 （四）城市维护建设税的纳税申报（略） 二、教育费附加 （一）教育费附加概述 1．概念：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。现行教育费附加的基本征收依据是国务院于1986年4月28日颁布了《征收教育费附加的暂行规定》，于同年7月1日开始在全国范围内施行的。 2．纳税人及征收范围 凡是缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人都应依照规定缴纳教育费附加。对个体商贩及个人在集市上出售商品，是否按实际缴纳的临时经营营业税等税额征收教育费附加，由各省、自治区、直辖市人民政府决定。 3．计税依据及征收率 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。教育费附加的计征比例为3%。 （二）教育费附加的计算 掌握 实例资料10-10 实例资料10-10资 理解 备课笔记 教学环节 教 学 内 容 及 步 骤 (包括教学方法与教学手段) 学生活动 归纳总结 布置作业 应纳教育费附加＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和×征收比率 （三）教育费附加的会计处理 计算应缴纳的教育费附加时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 若是因其他业务实际缴纳的“三税”所计提的教育费附加，借记“其他业务成本”、“固定资产清理”等科目。 实际缴纳税款时，借：应交税费——应交教育费附加 贷：银行存款 各税种的共同点，区别；应纳税额的计算，会计处理 教材内练习题 掌握 实例资料 实例资料 回答问题 学科网（北京）股份有限公司 $$