《企业财务会计》负债-知识点训练 河南省财经类专业考纲百套卷 第89卷（原卷版+解析版）

。 编写说明：河南省《财经类考纲百套卷》，是依据河南省职教高考《财经类专业知识考试标准》编写，本套试卷共124份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的39个考点编写的知识点训练卷，每个考点1-4份试卷共94份；第二部分是根据考纲编写的常考题训练卷，每个课程5份训练卷，共20份；第三部分是参考历年来财税类专业知识真题试卷编写的专业综合训练卷，共10份。 本试卷是河南省《财税类考纲百套卷》的第89卷，按课程4 《企业财务会计》——6.负债 编写。其要求是： (1) 掌握流动负债的概念和特征，重点掌握短期借款、应付票据、应付账款的概念及会计处理方法； (2) 掌握应付职工薪酬的概念、内容及会计处理方法； (3) 重点掌握一般纳税企业增值税的会计处理方法，掌握消费税的会计处理方法，了解其他税费的会计处理方法； (4) 熟练掌握预收账款及其他应付款的会计处理方法； (5) 重点掌握长期借款的会计处理方法。 河南省《财经类考纲百套卷》 第89卷 企业财务会计 6.负债 知识点训练卷 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 1、 单项选择题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1.企业销售应税消费品，应交的消费税应计入科目的（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 营业税金及附加 D. 其他业务成本 2.企业当月购进原材料取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税13万元，款项已通过银行转账支付，则材料采购的入账价值应为（ ）。 A. 100万元 B. 113万元 C. 87万元 D. 无法确定 3.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，价款为10万元，增值税税额为1.3万元，代垫运杂费2000元，已办妥托收手续。该企业确认的应收账款为（ ）。 A. 10万元 B. 11.3万元 C. 11.5万元 D. 10.2万元 4.企业预收账款业务不多的情况下，可以不设置“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入（ ）。 A. 应收账款的贷方 B. 应付账款的借方 C. 预付账款的贷方 D. 其他应付款的贷方 5.某企业长期借款用于购建固定资产，该项借款利息应予以资本化的条件是（ ）。 A. 该项固定资产已经交付使用 B. 该项固定资产达到预定可使用状态 C. 发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月 D. 资产支出已经发生、借款费用已经发生 6.企业将自有房屋无偿提供给职工使用所发生的折旧，应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 营业外支出 D. 应付职工薪酬 7.增值税一般纳税人购进货物用于非应税项目，其进项税额应（ ）。 A. 从销项税额中抵扣 B. 计入货物成本 C. 先抵扣后转出 D. 先转出后抵扣 8.关于消费税纳税环节，下列说法正确的是（ ）。 A. 消费税在生产环节和零售环节征收 B. 消费税在生产环节、进口环节和零售环节征收 C. 消费税在生产环节、委托加工环节、进口环节征收 D. 消费税在生产环节和委托加工环节征收 9.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的产品作为春节福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场销售价格为100万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2009年1月对该项业务的会计处理，不正确的是（ ）。 A.借：管理费用 117 　　　贷：应付职工薪酬 117 B.借：应付职工薪酬 117 　　　贷：主营业务收入 100 　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）17 C.借：主营业务成本 80 　　　贷：库存商品 80 D.借：管理费用 117 　　　贷：主营业务收入 100 　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 17 10.某企业采用应付账款核算预付货款，预付给供货单位的货款，应记入（ ）。 A. 应付账款的借方 B. 应付账款的贷方 C. 预付账款的借方 D. 预付账款的贷方 11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。 A. 20 000 B. 20 600 C. 23 400 D. 24 400 12.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（ ）。 A. 营业税金及附加 B. 固定资产清理 C. 营业外支出 D. 其他业务成本 13.甲公司结算本月管理部门人员额应付职工工资共250 000元，代扣该部门职工个人所得税15 000元，实发工资235 000元，该企业会计处理中，不正确的是（ ）。 A. 借：管理费用 250 000 贷：应付职工薪酬—工资 250 000 B. 借：应付职工薪酬—工资 15 000 贷：应缴税费—应交个人所得税 15 000 C. 借：其他应收款 15 000 贷：应缴税费—应交个人所得税 15 000 D. 借：应付职工薪酬—工资 235 000 贷：银行存款 235 000 14.某企业为增值税一般纳税人，2011年实际缴纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。 A. 1 190 B. 1 190.5 C. 1 191.5 D. 1 192 15.短期借款的利息，应借记（ ）科目。 A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 财务费用 D. 投资收益 16.预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项计入（ ） A. “应付账款”科目的借方 　　　　　 B. “应付账款”科目的贷方 C. “应收账款”科目的借方 　　　　 D. “应收账款”科目的贷方 17.下列各项中，不通过应付账款科目核算的是（ ）。 A. 应付购入货物的进项税额 B. 应付购入货物的采购价款 C. 应付销货方代垫的运杂费 D. 应付房屋租金 18.企业销售应税消费品时，计算的应交消费税额应贷记的科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 应交税费 C. 营业税金及附加 D. 营业费用 19.期末应计长期借款的利息，应贷记（ ）科目。 A. 短期借款 B. 长期借款 C. 财务费用 D. 应付利息 20.为建造工程所借入的长期借款，在工程完工前的利息应记入（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 固定资产 D. 在建工程 二.判断题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1. 增值税的会计处理方法中，进项税额应在购买材料时计入材料成本。（ ） 2. 消费税是在商品销售时按照销售额的一定比例征收的税金。（ ） 3. 企业所得税是根据企业利润额计算并缴纳的税金。（ ） 4. 预收账款是指企业预先收取的货款或劳务款，属于流动负债。（ ） 5. 其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。（ ） 6. 企业发生消费税纳税义务时，应将应纳消费税额计入营业税金及附加。（ ） 7. 增值税的销项税额是在销售商品或提供劳务时向客户收取的，并与进项税额相抵扣。（ ） 8. 企业收到的预收账款，应全部计入当期收入。（ ） 9. 长期借款的利息应全部计入借款当期的损益。（ ） 10. 企业发生的其他税费，如城市维护建设税、教育费附加等，应计入管理费用。（ ） 11. 长期借款的利息一般应当按月计提，并在计提时确认为当期费用。（ ） 12. 企业因转让等情形导致终止使用已转作固定资产的土地使用权时，应当将其账面价值转入当期损益。（ ） 13. 增值税的会计处理中，销项税额与进项税额的差额即为应纳增值税额。（ ） 14. 消费税的计税依据通常为销售额或销售数量。（ ） 15. 企业预收的款项不多的，可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。（ ） 16. 其他应付款是企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，一般属于流动负债。（ ） 17. 企业为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，应全部计入固定资产成本。（ ） 18. 长期借款的利息如果符合资本化条件，则应当计入在建工程成本。（ ） 19. 企业缴纳的城市维护建设税和教育费附加，应计入“税金及附加”科目。（ ） 20. 预收账款的会计处理中，当企业收到预收款项时，应确认为当期的营业收入。（ ） 三、综合题（本题共2小题，每题10分，共20分） 1.A公司2009年8月有关职工薪酬业务如下： （1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资为20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件），已通过银行支付。 （2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10％、12％、2%和10.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金；以银行存款分别向社会保险经办机构缴纳社会保险费，向住房公积金管理机构缴纳住房公积金。 （3）根据2008年实际发放的职工福利情况，公司预计2009年应承担职工福利费义务的金额为工资总额的4％。 （4）按照工资总额的2%和2.5％计提工会经费和职工教育经费。 要求： （1）计算各项职工薪酬； （2）编制相关会计分录。 2.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2010年11月有如下主要业务： （1）委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10％，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。 （2）出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5％。 （3）转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5％。 要求：编制上述业务的相关会计分录。（金额单位用万元表示） 8 学科网（北京）股份有限公司 $$ 。 编写说明：河南省《财经类考纲百套卷》，是依据河南省职教高考《财经类专业知识考试标准》编写，本套试卷共124份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的39个考点编写的知识点训练卷，每个考点1-4份试卷共94份；第二部分是根据考纲编写的常考题训练卷，每个课程5份训练卷，共20份；第三部分是参考历年来财税类专业知识真题试卷编写的专业综合训练卷，共10份。 本试卷是河南省《财税类考纲百套卷》的第89卷，按课程4 《企业财务会计》——6.负债 编写。其要求是： (1) 掌握流动负债的概念和特征，重点掌握短期借款、应付票据、应付账款的概念及会计处理方法； (2) 掌握应付职工薪酬的概念、内容及会计处理方法； (3) 重点掌握一般纳税企业增值税的会计处理方法，掌握消费税的会计处理方法，了解其他税费的会计处理方法； (4) 熟练掌握预收账款及其他应付款的会计处理方法； (5) 重点掌握长期借款的会计处理方法。 河南省《财经类考纲百套卷》 第89卷 企业财务会计 6.负债 知识点训练卷 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 1、 单项选择题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1.企业销售应税消费品，应交的消费税应计入科目的（ ）。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 营业税金及附加 D. 其他业务成本 【答案】C 【解析】企业销售应税消费品，应交的消费税应计入“营业税金及附加”科目，因为消费税属于企业销售过程中发生的税金，应该计入到当期损益中的税金和附加中。 2.企业当月购进原材料取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税13万元，款项已通过银行转账支付，则材料采购的入账价值应为（ ）。 A. 100万元 B. 113万元 C. 87万元 D. 无法确定 【答案】A 【解析】根据增值税的会计处理规定，企业购进原材料时，增值税不计入材料采购成本，而应单独记账。因此，材料的入账价值应为增值税专用发票上注明的价款，即100万元。 3.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，价款为10万元，增值税税额为1.3万元，代垫运杂费2000元，已办妥托收手续。该企业确认的应收账款为（ ）。 A. 10万元 B. 11.3万元 C. 11.5万元 D. 10.2万元 【答案】C 【解析】应收账款的确认包括销售价款、增值税销项税额和代垫的运杂费。因此，应收账款 = 10万元 + 1.3万元 + 0.2万元 = 11.5万元。 4.企业预收账款业务不多的情况下，可以不设置“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入（ ）。 A. 应收账款的贷方 B. 应付账款的借方 C. 预付账款的贷方 D. 其他应付款的贷方 【答案】A 【解析】如果企业预收账款的业务不多，可以不单独设置“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。 5.某企业长期借款用于购建固定资产，该项借款利息应予以资本化的条件是（ ）。 A. 该项固定资产已经交付使用 B. 该项固定资产达到预定可使用状态 C. 发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月 D. 资产支出已经发生、借款费用已经发生 【答案】D 【解析】长期借款用于购建固定资产时，符合资本化条件的借款利息应计入在建工程成本。资本化条件包括：资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。选项A和B表明固定资产已经完工，不再满足资本化条件；选项C描述的是中断时间，并非资本化的必要条件。 6.企业将自有房屋无偿提供给职工使用所发生的折旧，应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 营业外支出 D. 应付职工薪酬 【答案】D 【解析】企业将自有房屋无偿提供给职工使用所发生的折旧，应计入应付职工薪酬，属于职工福利费。 7.增值税一般纳税人购进货物用于非应税项目，其进项税额应（ ）。 A. 从销项税额中抵扣 B. 计入货物成本 C. 先抵扣后转出 D. 先转出后抵扣 【答案】B 【解析】增值税一般纳税人购进货物用于非应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应计入货物成本。 8.关于消费税纳税环节，下列说法正确的是（ ）。 A. 消费税在生产环节和零售环节征收 B. 消费税在生产环节、进口环节和零售环节征收 C. 消费税在生产环节、委托加工环节、进口环节征收 D. 消费税在生产环节和委托加工环节征收 【答案】C 【解析】消费税通常在生产环节、委托加工环节和进口环节征收，而不是在零售环节征收。因此，正确选项应为C。 9.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的产品作为春节福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场销售价格为100万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2009年1月对该项业务的会计处理，不正确的是（ ）。 A.借：管理费用 117 　　　贷：应付职工薪酬 117 B.借：应付职工薪酬 117 　　　贷：主营业务收入 100 　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）17 C.借：主营业务成本 80 　　　贷：库存商品 80 D.借：管理费用 117 　　　贷：主营业务收入 100 　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 17 【答案】D 【解析】当公司将自产产品用于职工福利时，这部分产品应被视为销售，因此需要确认销售收入和销项税额，并将成本从库存商品中转出。正确的会计处理应该是先确认销售收入和销项税额，然后将这部分金额计入应付职工薪酬，并最终将应付职工薪酬计入管理费用。综上所述，选项D的会计处理不正确。 10.某企业采用应付账款核算预付货款，预付给供货单位的货款，应记入（ ）。 A. 应付账款的借方 B. 应付账款的贷方 C. 预付账款的借方 D. 预付账款的贷方 【答案】A 【解析】如果企业采用应付账款核算预付货款，那么预付给供货单位的货款应记入“应付账款”科目的借方，表示预先支付的款项。这种做法并不符合一般会计处理的常规，但在特定情况下，企业可能会采用这种处理方法。 11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。 A. 20 000 B. 20 600 C. 23 400 D. 24 400 【答案】D 【解析】增值税小规模纳税人购进货物时，不得抵扣进项税额，因此增值税发票上的增值税3 400元应计入原材料的入账价值。同时，运杂费1 000元也应计入原材料的入账价值。因此，原材料的入账价值 = 货款20 000元 + 增值税3 400元 + 运杂费1 000元 = 24 400元。 12.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（ ）。 A. 营业税金及附加 B. 固定资产清理 C. 营业外支出 D. 其他业务成本 【答案】B 【解析】企业出售固定资产应缴的营业税，在会计处理上应借记“固定资产清理”科目，因为固定资产的清理过程涉及出售、报废、毁损等原因转出固定资产的账面价值和清理过程中发生的费用及清理收入等。营业税作为固定资产清理过程中的一项费用，应当通过“固定资产清理”科目进行核算。 13.甲公司结算本月管理部门人员额应付职工工资共250 000元，代扣该部门职工个人所得税15 000元，实发工资235 000元，该企业会计处理中，不正确的是（ ）。 A. 借：管理费用 250 000 贷：应付职工薪酬—工资 250 000 B. 借：应付职工薪酬—工资 15 000 贷：应缴税费—应交个人所得税 15 000 C. 借：其他应收款 15 000 贷：应缴税费—应交个人所得税 15 000 D. 借：应付职工薪酬—工资 235 000 贷：银行存款 235 000 【答案】C 【解析】代扣个人所得税属于企业代员工支付的费用，应从应付职工薪酬中扣除，而不是形成企业的应收款。因此，正确的会计处理应该是： 借：应付职工薪酬—工资 15 000 贷：应缴税费—应交个人所得税 15 000 选项C中的“其他应收款”科目使用不当。 14.某企业为增值税一般纳税人，2011年实际缴纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。 A. 1 190 B. 1 190.5 C. 1 191.5 D. 1 192 【答案】C 【解析】增值税、消费税、城市维护建设税、车船使用税、印花税、所得税均属于应计入“应交税费”科目借方的税金。因此，应计入“应交税费”科目借方的金额 = 增值税850万元 + 消费税150万元 + 城市维护建设税70万元 + 车船使用税0.5万元 + 印花税1.5万元 + 所得税120万元 = 1 192万元。但由于印花税通常直接计入管理费用而不通过“应交税费”科目核算，因此实际应计入“应交税费”科目借方的金额为1 191.5万元（1 192万元 - 印花税0.5万元）。 15.短期借款的利息，应借记（ ）科目。 A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 财务费用 D. 投资收益 【答案】C 【解析】短期借款的利息是借款企业为筹集资金而发生的耗费，应记入“财务费用”科目。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，具体包括利息净支出（利息支出减利息收入后的差额）、汇兑净损失（汇兑损失减汇兑收益的差额）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。因此，短期借款的利息应借记“财务费用”科目。 16.预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项计入（ ） A. “应付账款”科目的借方 　　　　　 B. “应付账款”科目的贷方 C. “应收账款”科目的借方 　　　　 D. “应收账款”科目的贷方 【答案】D 【解析】预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项计入“应收账款”科目的贷方。因为预收账款本身是一种负债性质的款项，类似于应收账款的贷方余额。因此，选项D“应收账款科目的贷方”是正确的。 17.下列各项中，不通过应付账款科目核算的是（ ）。 A. 应付购入货物的进项税额 B. 应付购入货物的采购价款 C. 应付销货方代垫的运杂费 D. 应付房屋租金 【答案】D 【解析】应付房屋租金不通过应付账款科目核算，而是应该通过“其他应付款”科目进行核算。应付账款是核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，不包括应付的房屋租金。 18.企业销售应税消费品时，计算的应交消费税额应贷记的科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 应交税费 C. 营业税金及附加 D. 营业费用 【答案】B 【解析】企业销售应税消费品时，计算的应交消费税额应贷记的科目是“应交税费”。这是因为应交税费科目用于核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括消费税。所以，在销售应税消费品时，计算的应交消费税额应记入应交税费科目。 19.期末应计长期借款的利息，应贷记（ ）科目。 A. 短期借款 B. 长期借款 C. 财务费用 D. 应付利息 【答案】D 【解析】期末应计长期借款的利息，应贷记“应付利息”科目。这是因为应付利息科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。因此，期末应计长期借款的利息应当记入应付利息科目。 20.为建造工程所借入的长期借款，在工程完工前的利息应记入（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 固定资产 D. 在建工程 【答案】D 【解析】为建造工程所借入的长期借款，在工程完工前的利息应记入“在建工程”科目，这是因为这些利息是为建设该工程而产生的资本化利息，应计入该工程的价值中。因此，正确答案是D。 二.判断题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1. 增值税的会计处理方法中，进项税额应在购买材料时计入材料成本。（ ） 【答案】错误 【解析】 一般纳税企业在购买材料时，进项税额不计入材料成本，而是单独记录为应交税金（应交增值税）的借方，作为可以抵扣的税额。实际支付时，进项税额和材料的价款共同构成应付或已付金额。 2. 消费税是在商品销售时按照销售额的一定比例征收的税金。（ ） 【答案】正确 【解析】 消费税确实是在商品销售环节，根据销售额的一定比例征收的税金，属于价内税，其会计处理方法包括计算应纳税额和进行账务处理。 3. 企业所得税是根据企业利润额计算并缴纳的税金。（ ） 【答案】正确 【解析】 企业所得税是根据企业实现的利润额，按照规定的税率计算并缴纳的税金。企业需要在会计期末按照税法规定进行所得税的计算和会计处理。 4. 预收账款是指企业预先收取的货款或劳务款，属于流动负债。（ ） 【答案】正确 【解析】 预收账款确实是企业预先收取的货款或劳务款，在会计上属于流动负债。它反映了企业因预收客户的款项而承担的一种未来交付商品或提供劳务的义务。 5. 其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。（ ） 【答案】正确 【解析】 其他应付款确实包括除上述列举的主要应付项目外的其他应付、暂收款项，是会计上一个较为广泛的负债类别。 6. 企业发生消费税纳税义务时，应将应纳消费税额计入营业税金及附加。（ ） 【答案】正确 【解析】 企业发生消费税纳税义务时，应将应纳消费税额计入“营业税金及附加”科目，作为当期损益的一部分。这是消费税会计处理的一个基本步骤。 7. 增值税的销项税额是在销售商品或提供劳务时向客户收取的，并与进项税额相抵扣。（ ） 【答案】正确 【解析】 增值税的销项税额是企业在销售商品或提供劳务时向客户收取的税额，它与进项税额相抵扣后，计算出应纳增值税额。 8. 企业收到的预收账款，应全部计入当期收入。（ ） 【答案】错误 【解析】 企业收到的预收账款不能全部计入当期收入，而是应根据实际交付商品或提供劳务的进度，逐步确认为收入。预收账款本身只是表示企业预先收取的款项，并不直接代表当期收入。 9. 长期借款的利息应全部计入借款当期的损益。（ ） 【答案】错误 【解析】 长期借款的利息并不一定全部计入借款当期的损益。对于为购建固定资产而发生的长期借款利息，在资产尚未达到预定可使用状态前所发生的，应计入在建工程成本；在资产达到预定可使用状态后所发生的，才计入当期损益。 10. 企业发生的其他税费，如城市维护建设税、教育费附加等，应计入管理费用。（ ） 【答案】错误 【解析】 企业发生的其他税费，如城市维护建设税、教育费附加等，应计入“营业税金及附加”科目，而不是管理费用。这些税费是与企业的营业收入直接相关的，因此应作为当期损益的一部分。 11. 长期借款的利息一般应当按月计提，并在计提时确认为当期费用。（ ） 【答案】错误 【解析】长期借款的利息，应当按照权责发生制原则，按期计提利息并计入有关账户。其中，属于筹建期间的，计入开办费；属于生产经营期间的，计入财务费用；若长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当计入在建工程等相关资产成本。因此，并非所有长期借款的利息都确认为当期费用。 12. 企业因转让等情形导致终止使用已转作固定资产的土地使用权时，应当将其账面价值转入当期损益。（ ） 【答案】正确 【解析】企业因转让等情形导致终止使用已转作固定资产的土地使用权时，由于土地使用权已不能给企业带来经济利益，应将其账面价值转入当期损益。 13. 增值税的会计处理中，销项税额与进项税额的差额即为应纳增值税额。（ ） 【答案】正确 【解析】增值税的销项税额是企业在销售商品或提供劳务时向客户收取的税额，进项税额则是企业在购进商品或接受劳务时所支付的税额。两者的差额即为企业应缴纳的增值税额。 14. 消费税的计税依据通常为销售额或销售数量。（ ） 【答案】正确 【解析】消费税的计税依据根据税法的规定，可以是销售额，也可以是销售数量。不同商品适用的计税依据可能不同，但通常以销售额或销售数量作为计税依据。 15. 企业预收的款项不多的，可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。（ ） 【答案】正确 【解析】对于预收账款不多的企业，为了简化核算，可以不设置“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。这样处理能够减少科目的设置，使会计记录更加简洁。 16. 其他应付款是企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，一般属于流动负债。（ ） 【答案】正确 【解析】其他应付款确实是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项，是企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。由于它们一般短期内需要支付，因此属于流动负债。 17. 企业为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，应全部计入固定资产成本。（ ） 【答案】错误 【解析】企业为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，符合资本化条件的应当资本化，计入所建造固定资产成本；不符合资本化条件的应当费用化，计入当期损益。 18. 长期借款的利息如果符合资本化条件，则应当计入在建工程成本。（ ） 【答案】正确 【解析】长期借款的利息如果符合资本化条件，比如用于购建固定资产等长期资产，那么在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当计入在建工程等相关资产成本，而不是直接计入当期损益。 19. 企业缴纳的城市维护建设税和教育费附加，应计入“税金及附加”科目。（ ） 【答案】正确 【解析】企业根据税法规定应缴纳的城市维护建设税、教育费附加等税费，应当计入“税金及附加”这一损益类科目，作为当期营业收入的抵减项目。 20. 预收账款的会计处理中，当企业收到预收款项时，应确认为当期的营业收入。（ ） 【答案】错误 【解析】预收账款是企业在销售商品或提供劳务之前预先收取的款项，这部分款项在会计上属于负债类科目，代表企业未来需要履行的义务。因此，当企业收到预收款项时，不应直接确认为当期的营业收入，而是应根据实际交付商品或提供劳务的进度逐步确认为收入。 三、综合题（本题共2小题，每题10分，共20分） 1.A公司2009年8月有关职工薪酬业务如下： （1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资为20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件），已通过银行支付。 （2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10％、12％、2%和10.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金；以银行存款分别向社会保险经办机构缴纳社会保险费，向住房公积金管理机构缴纳住房公积金。 （3）根据2008年实际发放的职工福利情况，公司预计2009年应承担职工福利费义务的金额为工资总额的4％。 （4）按照工资总额的2%和2.5％计提工会经费和职工教育经费。 要求： （1）计算各项职工薪酬； （2）编制相关会计分录。 【答案】（1）计算各项职工薪酬 计入生产成本的职工薪酬 ＝100＋100×（10％＋12％＋2％＋10.5％＋4％＋2％＋2.5％） ＝143（万元） 计入制造费用的职工薪酬 ＝20＋20×（10％＋12％＋2％＋10.5％＋4％＋2％＋2.5％） ＝28.6（万元） 计入管理费用的职工薪酬 ＝30＋30×（10％＋12％＋2％＋10.5％＋4％＋2％＋2.5％） ＝42.9（万元） 计入销售费用的职工薪酬 ＝10＋10×（10％＋12％＋2％＋10.5％＋4％＋2％＋2.5％） ＝14.3（万元） 计入在建工程的职工薪酬 ＝5＋5×（10％＋12％＋2％＋10.5％＋4％＋2％＋2.5％） ＝7.15（万元） 计入研发支出的职工薪酬 ＝35＋35×（10％＋12％＋2％＋10.5％＋4％＋2％＋2.5％） ＝50.05（万元） （2）编制相关会计分录 计提各项职工薪酬： 借：生产成本 143 　　制造费用 28.6 　　管理费用 42.9 　　销售费用 14.3 　　在建工程 7.15 　　研发支出—资本化支出 50.05 　　贷：应付职工薪酬—工资 200 　　　　　　　　　　—社会保险费 （200×24％）48 　　　　　　　　　　—住房公积金 （200×10.5％）21 　　　　　　　　　　— 职工福利 （200×4％）8 —工会经费 （200×2％）4 　　　　　　　　　　— 职工教育经费　（200×2.5％）5 实际支付工资、社会保险费和住房公积金： 借：应付职工薪酬—工资 200 　　　　　　　　—社会保险费 （200×24％）48 　　　　　　　　—住房公积金 （200×10.5％）21 　　贷：银行存款 269 2.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2010年11月有如下主要业务： （1）委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10％，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。 （2）出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5％。 （3）转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5％。 要求：编制上述业务的相关会计分录。（金额单位用万元表示） 【答案】 （1）借：委托加工物资 80 　　　　 贷：原材料 80 消费税组成计税价格＝（80＋20）/（1-10%）＝111.11（万元） 消费税＝111.11×10％＝11.11（万元），这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。 借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　31.11 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　3.4 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51 借：原材料　　　　111.11 　　贷：委托加工物资　　　111.11 （2）借：固定资产清理 　 900 累计折旧 　 　600 贷：固定资产 1 500 借：银行存款 1 000 　　贷：固定资产清理 1 000 借：固定资产清理 5 　　贷：银行存款 5 借：固定资产清理 50 　　贷：应交税费－应交营业税 50 借：固定资产清理 45 　　贷：营业外收入 45 （3）借：银行存款 25 　　　　 累计摊销 6 　　　　 营业外支出 0.25 　　　　 贷：无形资产 30 应交税费－应交营业税 1.25 8 学科网（北京）股份有限公司 $$