第5章 营业税02（课件）《税收基础》同步教学（北理工版）

第五章 营业税 第一节 营业税概述 四、营业税的税收优惠 1.营业税起征点的规定 《营业税暂行条例》及其实施细则确定了一个起征点幅度：按期纳税的起征点为月营业额200 ~ 800元，按次纳税的起征点为每次(日)营业额50元。具体由各省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关根据本地实际情况，在规定的幅度内确定本地的适用起征点，并报国家税务总局备案。 上一页 下一页 返回 第一节 营业税概述 .按照财悦[2002] 208号文件规定，现行营业税的起征点为：按期纳税的起征点为月营业额1 000一5 000元，按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。 .纳税人销售额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。省级税务机关应在上述规定的范围内，根据实际情况，确定本地区适用的起征点。 上一页 下一页 返回 第一节 营业税概述 2.免税项目的规定 按照《营业税暂行条例》及其实施细则规定，现行营业税免税项目及免税范围共有34项，在此介绍部分项目。 ·托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍、殡葬服务。 ·医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。 .残疾人员个人提供的劳务。 上一页 下一页 返回 第一节 营业税概述 .学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工检学所提供的劳务服务。 .农业机耕、排灌、农田病虫害防治、农牧以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务。 .科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆(站、台)和气象台(站)、地震台(站)、高校和科研机构时公众开放的科普基地的门票收入，以及县及县以上(包括县级市、区、旗等)党政部门和科研机构协同开展的科普活动的门票收入。 上一页 下一页 返回 第一节 营业税概述 .纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售门票收入，以及经政府批准开放的宗教场所门票收入。门票收入，是指销售第一道门票收入。 .将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。 .科研单位取得的技术转让收入。 上一页 下一页 返回 第一节 营业税概述 ·个人转让著作权。 自1999年10月1日起，单位和个人(包括外商投资企业、外商投资企业设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入。 .学校从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入。 .2006年6月1日后，个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。 上一页 下一页 返回 第一节 营业税概述 .对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的、全部归学校所有的收入，免征营业税。 .对企业、行政单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征营业税。 .个人自建自用住房销售时免征营业税；对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房货款取得的收入，免征营业税；对按政府规定价格出租的会有住房和廉租房暂免征营业税。 上一页 下一页 返回 第一节 营业税概述 .对保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入，免征营业税。 ·对人民银行提供给地方商业银行，由地方商业银行转货给地方政府用于清偿农村合作基金债务的专项贷款，利息收入免征营业税。 .国有商业银行按照财政部核定的数额，无偿划转给进入资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征营业税。 .对合格境外投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免征营业税。 上一页 下一页 返回 第一节 营业税概述 .对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征营业税。 .单位和个人处置垃圾取得的垃圾处置费不征收营业税。 ·经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，均不征收营业税；立法、司法、行政机关的收费，同时具备《营业税暂行条例》中规定的两个条件的，不征收营业税。 上一页 下一页 返回 第一节 营业税概述 .1998年以后年度专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。 .国有粮食企业保管政府储备粮油及国家储备肉库取得的财政性补贴收入免征营业税。 此外，国家还对下岗失业人员再就业、举办第29届奥运会、军人退伍或转业等方面规定了若干营业税方面的税收免税规定。 上一页 下一页 返回 第一节 营业税概述 3.营业税减税规定 ·从2004年1月1日起，对改革试点