5.3会计结账课件（课件）-高一《会计基础》同步教学（劳动版）

任务三 会计结账 一、结账的内容及准备工作 1、结账的主要内容 （1）结算各种收入、费用账户，将经营成果在账面上揭示出来，据以计算定本期损益。 （2）结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出它们的本期发生额和期末余额，并将期末余额作为下期的期初余额，以分清上下期的会计记录。 2、准备工作 （1）检查本期内所发生的经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以登记入账，如发现有遗漏，应及时补记，以保证本期经济业务全部入账。 （2）检查本期内所发生的经济业务是否按照权责发生制的要求，对有关收入和费用进行了账项调整，对该摊销的费用是否在本期进行了摊销、该计提费用是否在本期进行了预提。 （3）要事先进行对账，以确保账证相符、账账相符和账实相符。 模块五 任务三 会计结账 二、结账的程序 （1）找出需要结账的账户。 （2）对收入、费用类账户进行结账。 （3）将损益类账户发生额转入“本年利润”账户，以结平所有损益类账户余额。 （4）结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，以便作为下期的期初余额。 模块五 任务三 会计结账 三、结账的要求与方法 （一）结账种类及要求 1、结账按照时间分类，主要有月结、年结 2、各单位应当按照规定定期结账，会计期末必须进行结账。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。不得为赶编会计报表而提前结账，也不得先编制会计报表后结账。结账时，应当结出每个账户的借方或贷方的期末余额 模块五 任务三 会计结账 三、结账的要求与方法 （二）不同账户的具体结账处理 1.月结 在月末，对月度账户记录进行结账称为月结。根据不同的账户记录，月结需分别采用不同的方法： ①不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账之后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 ②需要结出当月发生额的，每月结账时，应当在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面再通栏划单红线。 ③需要结出本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下登记结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。 ④总账账户平时只需结出月末余额。 模块五 任务三 会计结账 三、结账的要求与方法 （二）不同账户的具体结账处理 2、年度终了结账时，所有总账账户都应当在月结下一行结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在下面通栏划单红线，还要将各账户的余额转入下一年度的新账户，作为下年度的期初余额。结转时，可在各账户“本年合计”一行的下面，在“摘要”栏注明“结转下年”字样，并以与期末余额相反的方向、相同的金额记入“借方”或“贷方”栏内，即借方期末余额记入“贷方”栏内，贷方期末余额记入“借方”栏内。然后，在其下面画一条双红线，以表示该账户已在本年底结束，同时也表示封账 模块五 任务四 资产负债表、利润表的月报表编制 一、财务报表的含义 财务报表也称会计报表，是财务会计报告的主干部分，它是以企业的会计账簿和其他会计资料为依据，以货币作为计量单位，总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量，按照规定格式、内容和填报要求定期编制并对外报送的书面报告文件。 模块五 任务四 资产负债表、利润表的月报表编制 二、财务报表的种类 （一）按服务对象不同分（对外，对内） （二）按经济内容分类不同分（财务状况报表 、经营成果报表、现金流量表 ） （三）按照编制与报送的时间不同分（中期财务报表 、年度财务表） 模块五 任务四 资产负债表、利润表的月报表编制 三、财务报表的编制要求 （一）列报的基本要求 1、列报基础 企业应在持续经营基础上编报财务报表。企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，应采用其他基础编报财务报表，并在附注中声明未以持续经营为基础列报的原因。 2、重要性判断 判断项目性质的重要性应考虑项目的性质是否属于企业日常活动等因素。判断金额大小的重要性，应通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润总额等直接相关项目金额的比重加以判断。 3、正常营业周期 判断流动资产、流动负债所指的一个正常营业周期，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于1年，也有长于1年的。如正常营业周期不能确定，应当以1年（12个月）作为正常营业周期。 模块五 任务四 资产负债表、利润表的月报表编制 三、财务报表的编制要求 （二）编制的质量要求 1、