《企业财务会计》（二）货币资金与交易性金融资产（1）（课件） 河南省财经类专业 考点讲练测

考点讲练测 主讲：小熊猫 时间：202X 河南省《财经类考点讲练测》 编写说明：河南省《财经类专业考点讲练测》专辑，是依据河南省职教高考《财经类专业知识考试标准》的考试范围与要求编写的。紧密围绕财经类专业考纲所涉及的两门财经类基础课程与两门财经类专业课程，精心编撰了70套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验九个环节。 本讲属于河南省《财经类专业考点讲练测》的第55套，包含讲义、课件以及测验这三个教学文件，与之配套使用的还有河南省《财经类专业考纲百套卷》。欢迎各位老师下载使用，并敬请给予宝贵建议。 《企业财务会计》 （二）货币资金与交易性金融资产（1） 1 目 录 考点解读 思维导图 知识梳理 师生互动 概念强化题 高考模拟题 课堂练习 课堂小结 考点讲练测 2 考点解读 1．重点掌握货币资金的概念、包括的具体内容； 2．熟悉库存现金的使用范围，管理规定；了解库存现金限额的确定； 3．熟练掌握、运用库存现金的日常收支管理知识；熟练进行库存现金收支、清查的业务核算； 教育教学分析 3 思维导图 教育教学分析 4 知识梳理 任务一 库存现金 一、库存现金的管理 库存现金简称现金，是企业用于日常零星开支的现钞，包括人民币和外币。 (一)库存现金的收支范围 凡是不属于现金结算范围的应通过银行进行转账结算。 1.现金收入范围。 (1)个人购买企业的物品或接受劳务。 (2)个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。 教育教学分析 5 知识梳理 (3)无法办理转账的销售收入。(4)不足转账起点的小额收入。(5)其他必须收取现金的事宜。 2.现金支出范围。 (1)职工工资、各种工资性津贴。(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的各种奖金。(4)各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他现金支出。 (5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(1000元)以下的零星支出。 教育教学分析 6 知识梳理 (8)向股东支付红利。 (二)库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3~5天的日常零星开支需求量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以为5～15天的日常零星开支量。开户单位库存现金收入应于当日终了前送存银行。 教育教学分析 7 知识梳理 (三)库存现金管理“十不准” (1)不准对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇。 (2)不准用不符合财会制度的凭证(如白单等)顶替库存现金。 (3)不准用转账凭证套取现金。 (4)不准编造用途套取现金。 (5)不准单位之间互相借用现金。 (6)不准利用账户替其他单位和个人套取现金。 (7)不准将单位的现金收入作为个人储蓄存入银行。 教育教学分析 8 知识梳理 (8)不准保留账外公款(小金库、小钱柜)。 (9)不准发行变相货币。 (10)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 (四)现金收付款流程 1.现金收款业务流程。 现金收款业务流程：复核现金收款凭据是否齐全一当面清点现金一开立收据，加盖“现金收讫”印章、出纳人员名章—填制记账凭证，登记现金日记账。 2.现金付款业务流程。 现金付款业务流程：受理并审核原始凭证—支付现金 教育教学分析 9 知识梳理 并复点，要求收款人当面清点一在审核无误的凭证上加盖“现金付讫”章—填制记账凭证，登记现金日记账。 二、库存现金管理的内部控制 库存现金内部控制度包括：①钱账分管制度。即非出纳人员不得经管库存现金收付业务和现金保管业务；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。通过钱账分管使出纳人员和会计人员相互牵制、互相监督，从而有效地加强库存现金收、付、存的管理。②建立现金收付业务内控程序，严格签审制度。③及时清查核对账目。 教育教学分析 10 知识梳理 (一)钱账分管制度 钱账分管制度也就是岗位分工制度，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求可从以下方面体现： (1)现金的收付及保管应由被授权的出纳人员负责，其他人员不得接触。 (2)出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。 (3)出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。 (4)出纳人员应与负责现金清查盘点人员、负责银行对账的人员相分离。 教育教学分析 11 知识梳理 (二)库存现金开支审批制度 库存现金开支审批制度即库存现金的授权审批制度。 (1)明确企业库存现金开支范围。 (2)明确各种报销凭证的格式，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。 (3)明确各种库存现金支出的审批权限。 (三)库存现金日清月结制度 日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付款业务全部登记入账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金实存金额进行核对，做到账实相符；月结是指出纳人员必须对现金日记账按月核对。 教育教学分析 12 知识梳理 三、库存现金的核算 库存现金核算包括库存现金总分类核算和库存现金明细分类核算。 (一)库存现金的总分类核算 为反映现金收、支、存情况，企业应设置“库存现金”账户。该账户借方登记现金收入数，贷方登记现金支出数，余额在借方，反映月末库存现金结存数。 1.收入现金时，会计分录如下： 借：库存现金 贷：银行存款、主营业务收入、其他应收款等 教育教学分析 13 知识梳理 2.支出现金时，会计分录如下： 借：其他应收款、管理费用、银行存款等 贷：库存现金 在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据记账凭证直接登记库存现金总账，也可为简化登记工作，先根据记账凭证定期编制科目汇总表，再于月末根据科目汇总表登记库存现金总账。 (二)库存现金的明细分类核算 为了详细反映库存现金收、支、存的具体情况，企业应设置“库存现金日记账”,进行序时记录，有外币现金业务的企业，还应分别将人民币和外币进行明细核 教育教学分析 14 知识梳理 算。现金日记账为三栏式订本账格式，由出纳人员根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证，按库存现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应计算出收付总额及余额，并与库存现金实有数额核对。 四、库存现金的清查 为了确保账实相符，应对库存现金进行定期或不定期的清查。对库存现金进行清查包括两部分：一是出纳人员每日终了时进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。库存现金清查的方法采用实地盘点法。 教育教学分析 15 知识梳理 对库存现金实存额进行盘点，必须以现金管理的有关规定为依据，不得以白条抵库，不得超限额保管现金，对发生的库存现金长短款，应查找原因并按规定进行处理，不得以今日长款弥补他日短款。库存现金清查核对后应及时编制“现金盘点报告表”,列明现金账存、实存、差异及其原因，对无法查找的差异应及时报告有关负责人。 教育教学分析 16 知识梳理 1.现金长款。 (1)发现时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)批准处理： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余、其他应付款——某单位或个人 教育教学分析 17 知识梳理 2.现金短款。 (1)发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 (2)批准处理： 借：营业外支出、其他应收款——应收现金短款(责任人) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 教育教学分析 18 师生互动 1.简述货币资金的概念及重要性。 【答案】货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业资产中流动性最强的资产，是企业进行生产经营活动的基本条件，其周转速度直接影响企业的经济效益。 教育教学分析 19 师生互动 2.请说明库存现金的使用范围。 【答案】库存现金的使用范围包括：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 教育教学分析 20 师生互动 3.解释库存现金限额的含义及确定方法。 【答案】库存现金限额是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。其确定方法一般为：库存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的日常零星开支所需要的现金核定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 教育教学分析 21 师生互动 4.简述库存现金日常收支管理的主要内容。 【答案】（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 教育教学分析 22 概念强化题 1.货币资金主要包括库存现金、银行存款和___________。 【答案】其他货币资金 2.库存现金是指存放于企业___________，由出纳人员经管的货币。 【答案】财会部门 教育教学分析 23 概念强化题 3.企业库存现金的限额一般按照单位___________日常零星开支所需确定。 【答案】3-5天 4.货币资金包括的具体内容中，具有专门用途的货币资金是___________。 【答案】其他货币资金 教育教学分析 24 概念强化题 5.库存现金清查中，无法查明原因的现金短缺，应计入___________。 【答案】管理费用 6.企业支付现金，不得从本单位的现金收入中___________。 【答案】直接支付 教育教学分析 25 高考模拟题 1.(单项选择题)企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为（ ）的零星开支需求量。 A.3～5天 B.15天 C.1个月 D.5～7天 【答案】A 教育教学分析 26 高考模拟题 2.(单项选择题)企业支付现金，不得（ ） A.从本单位库存现金限额中支付 B.从开户银行提取 C.从本单位的现金收入中直接支付 D.由出纳人员支付 【答案】C 教育教学分析 27 高考模拟题 3.(单项选择题)货币资金不包括（ ） A.库存现金 B.银行存款 C.存货 D.其他货币资金 【答案】C 教育教学分析 28 高考模拟题 4.(单项选择题)下列项目中，不通过“库存现金”科目核算的是（ ） A.企业因销售商品收到的现金 B.企业因购买办公用品支付的现金 C.企业存入银行的现金 D.企业为职工垫付的水电费 【答案】C 教育教学分析 29 高考模拟题 5.(判断题)“坐支现金”是指从本单位的现金收入中直接支付现金的行为。（ ） 【答案】√ 6.(判断题)库存现金的清查一般采用实地盘点法。（ ） 【答案】√ 教育教学分析 30 高考模拟题 7.(判断题)货币资金是企业资产中流动性最强的资产。（ ） 【答案】√ 8.(判断题)库存现金清查中发现现金短缺，无法查明原因的计入营业外支出。（ ） 【答案】× 教育教学分析 31 高考模拟题 9.(综合题)根据下述内容编制会计分录。 (1)企业从银行提取现金 5000 元备用。 【答案】 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 (2)企业用现金支付职工工资 8000 元。 【答案】 借：应付职工薪酬 8000 贷：库存现金 8000 教育教学分析 32 高考模拟题 (3)企业职工出差预借差旅费 2000 元，以现金支付。 【答案】 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000 (4)企业销售商品收到现金 1000 元。 【答案】 借：库存现金 1000 贷：主营业务收入 1000 教育教学分析 33 高考模拟题 (5)职工出差回来报销差旅费 1800 元，退回现金 200 元。 【答案】 借：管理费用 1800 库存现金 200 贷：其他应收款 2000 教育教学分析 34 课堂练习——单选题 1.企业不可以使用现金的范围包括（ ）。 A.向个人收购农副产品和其他物资的价款 B.结算起点以上的零星支出 C.个人劳务报酬 D.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 【答案】B 教育教学分析 35 2.下列不属于货币资金的是（ ） A.库存现金 B.银行存款 C.应收账款 D.其他货币资金 【答案】C 课堂练习——单选题 教育教学分析 36 3.库存现金清查中发现现金短缺，在查明原因前应计入（ ） A.营业外支出 B.其他应收款 C.待处理财产损溢 D.管理费用 【答案】C 课堂练习——单选题 教育教学分析 37 4.企业库存现金的限额一般按照单位（ ）日常零星开支所需确定。 A.1-2天 B.3-5天 C.5-7天 D.7-10天 【答案】B 课堂练习——单选题 教育教学分析 38 5.企业库存现金的限额一般按照单位5-10天日常零星开支所需确定。（ ） 【答案】× 6.库存现金清查中发现长款，经查明属于应支付给有关人员的，应贷记其他应付款。（ ） 【答案】√ 课堂练习——判断题 教育教学分析 39 课堂练习——判断题 7.企业可以从本单位的现金收入中直接支付现金。（ ） 【答案】× 8.货币资金包括库存现金、银行存款和应收账款。（ ） 【答案】× 教育教学分析 40 9.根据下述内容编制会计分录。 (1)企业用现金购买办公用品 500 元。 【答案】 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 课堂练习——综合题 教育教学分析 41 (2)企业进行库存现金清查，发现现金短缺 300 元，原因待查。 【答案】 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 贷：库存现金 300 (3)上述现金短缺，经查属于出纳员的责任，应由其赔偿。 【答案】 借：其他应收款 300 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 课堂练习——综合题 教育教学分析 42 课堂练习——综合题 (4)企业进行库存现金清查，发现现金溢余 200 元，原因待查。 【答案】 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 (5)上述现金溢余，经查无法查明原因，经批准转作营业外收入。 【答案】 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 教育教学分析 43 课堂小结 库存现金简称现金，是企业用于日常零星开支的现钞，包括人民币和外币。 库存现金核算包括库存现金总分类核算和库存现金明细分类核算。 教育教学分析 44 考点讲练测 感谢观看 45 $$